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摘要：上海证券交易所和深圳证券交易所的成立，标志着新中国证券市场的正式形成。不断完善内部控制制度，提高证券公司的管理水平，对证券市场的规范运作和健康发展具有重要的意义。
关键词：证券市场；证券公司；内部控制制度
证券公司由于在证券市场上同时担任多种角色而处于证券业的核心位置，从而成为证券业风险的聚合处与汇集点。近几年来，先后有多家证券公司被中国证监会等管理部门依法撤销、关闭或行政接管。造成这种情况的内在原因，在于相关证券公司缺乏健全有效的内部控制机制。
证券公司内部控制制度存在的意义
有助于提高证券公司的管理控制水平。
证券公司由于在证券市场上同时担任多种角色，具有高流动性、高虚拟性、高风险性的特点。对风险的管理可以说是证券公司经营管理的核心内容，是证券公司稳定发展的最根本保障。
2.有助于丰富和发展内部控制的应用实践。
证券公司内部控制是目前理论上和实务上都迫切需要解决的、极富研究价值的命题，研究证券公司内部控制这一理论问题有助于内部控制实践研究体系的充实与丰富。
证券公司内部控制理论研究：
国际组织对证券公司内部控制的理论研究
国际上对证券公司内部控制和风险管理进行深入研究的主要是证券委员会国际组织（International Organization of Securities Commission,简称IOSCO），其主要研究成果包括：1989年10月《证券公司资本充足率标准》；1990年11月《跨国证券公司资本金要求》；199 年3月1日《保证金报告》；1991年5月《资本充足率标准比较》；1998年5月《证券公司及其监管者的风险管理和控制指南》（简称指南）；2000年《证券公司信用风险管理及其对证券公司和监管者的建议》。
（二）我国政府部门及实务界对证券公司内部控制的研究
为加强证券公司的管理，我国监管部门先后制定了一系列控制规范，以强化证券公司的内部控制。
2001年10月，中国证监会发布《关于做好证券公司内部控制评审工作的通知》，要求证券公司加强内部控制的稽核、检查与完善。
2002年3月1日，中国证监会发布了《证券公司管理办法》。
200 年初，中国证监会发布了《证券公司风险控制指标管理办法》和《证券公司净资产计算规则》的征求意见稿。
在政府部门加大监控治理力度的同时，我国理论界和实务界也对证券公司内部控制进行了广泛的研究。
吴显玲（2005）分析证券公司内部控制存在的不足，提出加强证券公司内部控制应转变经营观念，完善法人治理结构，培养良好的企业文化，加强内部审计监督工作。
王冬梅（2001）基于风险视角，阐述了证券公司风险控制的动因及措施，指出风险评估是证券公司内部控制系统的基础组成部分，内部控制也就是风险的管理与控制活动。
我国目前对于证券公司内部控制的研究主要停留在政府制定的一些规章制度上，主要关注的是证券公司的市场行为符合政府所制定的规范，对证券公司内部控制的系统性研究还比较少见。
三、证券公司内部控制存在的问题
由于内部控制设计本身存在的局限性和证券公司内部各种因素的影响，证券公司的内部控制往往存在很多问题，主要表现为：
法人治理结构不完善。
虽然证券公司已经建立了由股东大会、董事会、监事会以及经理层构成的法人治理结构，但在实际工作中各个管理层的职责划分并不很明确，所以也很难严格按照《公司法》、《证券法》等有关法规进行运作。
资金和业务控制的问题。
由于自有资金的严重不足，特别是流动资金的不足，生存与发展的压力迫使其开始参与各类违反证券市场规定的业务，特别是近几年来一级市场包赚不赔的现状，使许多没有证券自营资格的经纪类证券公司利用各种形式和手段违法经营自营业务。
公司内部行使控制职能的管理人员的问题
缺乏内部控制的证券公司有可能出现管理人员滥用职权、蓄意营私舞弊、恶意串通等行为，会使相关内控制度失去作用。例如营业部的会计人员和电脑部人员相互串通，非法修改证券交易系统数据，或者与其他企业合作，利用非法资金炒股等。
另外，公司职员素质不适应岗位要求、实施内部控制的成本效益、临时控制不及时等因素都会影响内部控制制度的作用。
建立健全证券公司内部控制制度
证券公司应按照中国证监会的要求制定合理、有效的内部控制制度，使得相关部门、相关岗位之间的相互监督制衡机制行之有效，保证经营活动的正常进行，最大限度地控制管理风险。
（一）控制环境
从控制环境入手，建立符合现代企业制度的组织结构，加强董事会的职能及其独立性，经理层在董事会的领导下，在日常管理活动和公司运作中正确履行义务和行使权力；提高员工素质，实行激励机制，明晰权责；明确内审部门的职责和权限，通过内部审计加强风险的评估和管理，不断地进行自我监督和改善；结合自身经营领域的特点，制定各项具体制度等。
（二）控制程序
1.业务控制
在遵循公开、公平、公正的基础上实行垂直领导、横向监督的管理模式，实行交易审批制。重大经纪业务、资金借贷和大额现金支付、资产调整、营业部的设置必须经总经理核准。根据公司内部管理机构设置，进行层层分解落实，在年度中进行定期考核，根据考核结果总结成绩，纠正问题，达到集中控制的目的。同时，为了防范和管理证券经济业务中存在的诸多风险，根据交易特点及服务的各个环节制定相关的防范措施，避免差错事故的发生；
2.资金控制
资金的管理控制是贯穿于公司各个内部控制环节当中的，是内部控制的重中之重。根据资金管理的这一特性，公司管理层应根据资金的流向层层审批，严格资金业务的授权审批制度，强化重大资金投向的集体决策制度，凡对外开办的每一笔资金业务都要按业务授权进行审核批准，对特别授权的资金业务要经过特别批准；建立资金管理绩效评价制度，于年末考核各责任单位资金循环的成本与效益，实施严格的奖惩制度；
（三）会计系统控制
一个有效的会计系统要做到：1、健全和完善公司财务管理结构体系，界定股东大会、董事会、监视会、总经理及各财务部门在财务管理方面的职责和权限；2、制定完善的财务会计制度；3、在岗位分工的基础上明确各个会计岗位的职责，确保会计资料的真实和可靠；4、建立有效的内部稽核制度；5、配备合格的会计人员； 、加强会计部门与其他部门的交流与沟通。
随着证券市场的不断发展壮大，证券公司面对的机遇与挑战也越来越多。只有按照监管机构的要求建立严格的内部控制制度，才能为证券公司的存在和发展创造一个良好的环境。
参考文献：
[1]高永如，梅雪，证券公司审计和风险监管，中信出版社，200 (5)
[2]蒋义宏 ，证券业会计，上海财经大学出版社，2001(3)
[3]何威明，张岚，证券公司审计，东北财大出版社，2009(2)
[4]徐士敏，证券稽核，经济科学出版社，2008(4)
[5]《经济法》中国注册会计师协会，2011年
[ ]www.sfc.hk香港证监会内部管理和内部监控制度；国际证监组织IOSC证券公司及其监管风险管理和内部控制指引
[1]内控相关资料―http：//newrisk.ifci.ch
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发表于 2020-5-27 23:03:57
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