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摘要：随着我国医院市场化运作的逐步深入，医院的内外部环境均出现了重大变化，为满足现代化医院经营发展的需要，应从市场经济条件下医院面临的财务风险入手，开展以现金流量管理的预算管理体系。本文从强化医院现金流管理的必要性和重要意义出发，分析现代化医院现金流的管理现状，并提出相应管理措施和对策研究。
关键词：医院管理；现金流；风险控制
中图分类号：R191.3文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2011）12-0100-01
现金流之于医院犹如血液之于身体，医院的现金流管理不但可以满足医院的资金供应需求，而且是提高经济效益和控制财务风险的有效手段。由于受管理意识局限和医院内控制度的影响，很多医院未能充分认识到现金流管理的重要意义，缺乏财务风险意识，因此客观分析当前医院现金流的管理现状，研究现金流管理的对策和措施迫在眉睫。
一、现金流管理对医院的必要性和重要意义
1.能够有效预警，为医院提供可靠决策信息
现金流量分析不但可以在为医院提供一段时间内现金的收支状况和现金余额变动的财务信息，而且能够对医院的资金流动性和财务弹性进行有效评价，从而对未来医院的现金流进行预测。通过对现金流量的分析，能够准确掌握医院收支结余的质量，使医院的经营决策更具实效。
2.能够降低医院财务风险，促进医院的可持续发展
现金收益比率能够如实反映一定时期内医院实际收支结余效率，及时了解医院当期的现金收入，分析医院偿付债务的能力。同时在此基础上进行相关现金流量分析，及时、准确地掌握医院当期现金流入的构成部分以及各部分流入量合计，以达到降低医院财务风险的目标。现金流量的多少，直接影响医院正常的经营活动，是关系医院生存和可持续发展的基础，对医院经济活动开展现金流量分析是现代医院管理的重要内容。
二、当前医院现金流管理的现状及存在的问题
1.很多医院制定的资金预算缺乏客观准确的调查研究，只是按照以往的财务指标和历史经验，也不曾对医院经营项目的市场收益和发展前景进行正确的预测评估，导致现金流入量达不到预期目标。
2.许多医院不能有效管理货币资金，资金的收益率和周转率较低，闲置的货币资金不能得到充分利用和有效使用。忽视现金流的时间价值是当前医院普遍存在的管理问题，其中多头开户、闲置资金量过大等问题，影响资金调度，而且还大大降低了资金的使用效率和收益率。
3.一些医院对资金缺乏统筹考虑，为提高医院的市场竞争力和收益水平，盲目购买大型的医疗器械或设备。如腹腔镜和宫腔镜的引入，使传统的手术转变为微创手术。大型医疗器械的使用和升级一定程度上提高了检查结果的准确性，能够帮助医生提高对疾病诊断的准确率，增加医院的收益，但是在医院病人不足的情况下会造成设备利用率低下的浪费现象。
4.自国家推行医院药品收支两条线管理相关规定之后，一定程度上造成了医院有大量的现金被冻结，对医院的现金流量产生严重影响。医院收费价格基本上都是执行政府指导价，与成本不雅关联。加之财政补助水平不断下降，造成医院亏损雅法弥补，其生存和发展空间越来越小。此外按规定药品利润全部上缴，返还要看亏损率，造成资金运动长期“体外循环”，严重影响了医院流动资金的正常周转。
三、强化医院现金流管理的对策和建议
1.合理规划现金流量和安排资金，确保医院现金的收支平衡
医院应当依据上级核定的财政拨款数量、业务收支计划、投融资计划以及往来款项的变动情况等制定现金流量规划。以增加医院现金净流量为最终目的，科学控制医院的现金流出，坚持刚性与弹性相结合的原则制定现金流量预算，在加强计划管理的权威性和控制性的同时，又要留有余地，以适应各种可能的变化。
2.统筹使用资金，加快现金周转速度，最大程度地盘活医院现金资源
医院应严格控制银行账户的开设，加强各银行账户之间的管理，以确保财务部门对资金使用的统一计划，统一管理权和使用权，避免资金雅效沉淀、闲置或浪费。在经营过程中减少资金的占用和垫付，加强现金流管理，提高资金使用收益。如控制医院物资库存量，减少物资占款；积极催收医保欠款，加快资金回流。此外有重点的保障资金使用，统筹资金安排，增强资金安排的计划性和灵活性。
3.完善医院会计控制措施，监测投资活动的投资风险
实施现金流量会计控制，反映到投资决策上，就是医院要以追求最大投资回报的经营理念，理性地看待投资决策，建立严格科学的投资机制。医院的投资行为对医院的现金流具有直接而重大的影响，投资往往引起大额或者长期的现金流出，将改变医院日常经营活动的现金流量常态，使资金变得相对稀缺，要求医院必须储备足额的资金或者具有可靠的资金来源。因此在进行投资之前，医院应当对可能引起的现金流量变化进行分析、论证，对未来的资金需求量做到心中有数，以便科学决策。一是测算投资期内所需的现金流出量，分析对医院日常现金流量的影响。二是计算自有资金缺口，确定是否需要对外筹资。三是测算投资回收期与综合回报率，分析经济效益情况，为投资决策提供参考依据。
4.定期进行现金流分析，建立现金流量预警机制，为医院的经营管理提供决策依据
根据医院实际的现金流动情况，每月编制现金流量分析报表，对医院现金的收支项目、额度和净流量进行分析，以监测异常的流量变化和收支项目，如现金流入量忽然减少或流出量大额增加，应当及时关注和预警，并分析原因，积极采取应对措施。同时建立现金流量预警机制，通过对医院的偿付能力、结余质量等进行分析，为医院经营管理决策提供科学依据。
参考文献：
[1]胡守惠,冯仇美.医院内部会计控制操作指南[M].杭州:浙江文艺出版社,200 .
[2]张清虹.医院现金流量管理的必要性[J].现代医药卫生,2008(03).
[3]高广颖.编制现金流量表开展医院财务分析[J].中国医院管理,200 (01).
[4]刘立立.医院现金流量管理存在问题及对策的研究[J].消费导刊,2008(11).
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发表于 2020-7-13 15:48:31
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