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【摘 要】 成本归集单台设备是电网企业按全寿命管理理念，建立全寿命周期成本归集、统计、分析模型，力求整体费用最优的关键。全寿命周期成本管理的核心是将设备建设、运维、技改、报废各阶段发生的费用正确分配到单台设备上。文章针对如何借助ERP流程特性推进电网企业成本归集到单台设备进行探讨，为强化成本分析，建立科学有效的成本预控体系奠定基础。
【关键词】 ERP； 成本归集； 单台设备
成本归集到单台设备是国家电网公司资产全寿命成本管理的核心，是加强设备管理、强化预算和成本控制的关键。成本正确地归集到单台设备，是后续的成本控制、设备成本分析等的基础工作，设备建设、运维、退运三个阶段均需有成本发生，各阶段涉及的成本类型均不相同，下面按设备全寿命的三个阶段分别探讨如何借助ERP系统将成本归集到单台设备。
一、辅助自动转资实现基建费用自动归集
在设备建设阶段，发生的成本支出主要为建筑工程支出、安装工程支出、设备购置支出、材料支出和其他费用支出等，按成本类别可分为与设备直接相关的费用和与设备间接相关的费用两类。与设备直接相关的费用可直接归集到单台设备上，如设备购置、基座等支出；与设备间接相关的费用需按照分摊比例在各单项设备间进行分解，如建筑工程支出、安装工程支出、材料费、其他费用等。
电网企业基建管理趋势为ERP系统辅助自动转资产、转设备。通过在ERP中建立项目WBS结构，编制设备物料清册上挂ERP项目，创建资产层，实现物料与资产分类的关联，为项目物资采购服务。每月末按概算比例将间接费用分摊到资产层上，项目完工后，根据项目、物料信息、资产配置信息、设备划分信息形成资产与设备一览表，并形成资产清单和设备清单；财务部、生产部共同确认“项目完工资产设备一览表”，财务运行程序创建资产卡片，生产部运行程序创建设备台账。由于在项目完工之前，每月按照概算比率进行费用分摊，分摊的结果只是体现了在建资产价值在项目建设过程中的增长，并不是实际的资产价值，所以在项目完工后，财务部门要对之前分摊的费用进行反冲，然后按照实际产生的项目成本进行最后分摊，完成项目转资，实现基建成本自动分摊归集到单台设备。
二、严把工单关，强化成本预算控制
设备运维阶段成本支出按成本类型分为材料费、检修费和其他费用三类。
1.对于材料费和检修费用，计划部门年初结合生产部门提出的材料购置申请、设备检修申请与年度预算全盘考虑，下达公司材料计划和检修计划，根据下达的项目计划在ERP中建立项目定义，管理项目活动。财务部根据项目计划，建立和维护项目基金中心，下达项目预算，控制项目成本。项目实施部门在项目定义下按单台设备分别建立工单，一个项目可对应多个工单，一个工单只能对应单台设备。项目发生的材料和检修支出挂接工单，实现材料费和检修费用支出均对应单台设备。
2.对其他费用，分为可直接对应项目和设备的费用和雅法明确对应到单台设备的费用。对能直接对应项目和设备的其他费用，项目实施部门建立工单时维护，或财务部门手工入账时填列相应的工单号实现归集单台设备。对雅法明确对应到单台设备的费用，可在ERP建立内部订单，维护分摊规则，月末将其他费用按规则分摊到单台设备。
3.编制项目预算，实现事前控制。综合计划下达后，项目管理部门组织开展预算编制及预算会审工作。财务、审计部门以及物流中心、项目实施部门（单位）共同参与预算会审。
预算编制以单台设备为对象，分材料费、检修费和其他费进行编制，预算表中的设备必须从ERP系统中选取，设备与作业一一对应。在预算审查过程中，应严格执行设备账、卡、物的一致对应性，认真执行有关费用的计算标准，使预算总投资准确、完整，防止任意扩大规模或出现漏项，为合理控制项目预算和成本对应单台设备提供支撑。
4.严格审核工单信息，确保成本归集的准确性。预算审批后，项目实施部门依据审批后的预算书建立工单，在每个工单中录入所需的部件、材料、人工、机械明细，对外委工程提出需求，同时上传预算书。对于一个项目涉及多个设备的，应按单体设备分别建立工单，挂接同一项目核算，杜绝多设备项目合并建工单现象。
工单建立时，工单类型及项目作业类型应与实际项目业务相符，工单类型分为计划检修、计划大修、维护临检、抢修四类，各工单类型又分别对应不同的项目作业类型，各项目部门在建立工单时应正确选择工单类别和项目作业类别，便于费用归集和统计。
电网企业设备因投资主体不同，产权性质也不相同。既有自有设备，又有代维护设备，产权关系复杂，不同产权性质设备发生的运维成本对应的成本科目是不相同的。在ERP中不同产权性质的设备以设备信息中的工厂区域字段进行区分，在建立工单时，通过工单的设备维修类型区分，不同的设备维修类型对应不同的成本科目。因此工单建立的正确与否，直接关系着成本归集的准确性，电网企业在建立工单时应着重注意以上几点，确保运维成本正确归集到单台设备。
三、退运流程在线审批，退运物资集约管理
电网企业设备退运流程包括设备使用部门申请，生产、财务、物流部门审核和公司领导及上级部门审批等。使用部门根据设备使用状况在ERP系统中更改设备在用状态，同时在ERP线上提出设备退运申请，生产部门对申请退运的设备进行技术鉴定，确定设备有雅再利用价值，财务部审核申请退运设备关联的资产价值信息，并对审核流程通过后自动生成的资产报废凭证审核过账。
物流部门对回收入库的退运物资推广集约化管理，建立退运物资信息共享平台，完善退运物资入库、出库信息，实现退运物资统一调配、再利用和处置。
综上所述，电网企业借助ERP系统强大的功能体系，将设备按寿命周期分为三部分来实现成本准确归集到单台设备，改变了以往成本先按变电站施工或检修项目归集，再手工分摊计算的成本分摊模式，通过建立工单、订单等形式，将成本直接对应到单台设备，为有效加强预算编制和控制，强化成本分析，建立科学有效的成本预控体系奠定基础，切实提高电网企业设备的运营效率。
【参考文献】
［1］ 吴卫东. 运用ERP系统管理增强企业竞争力［J］. 决策与信息，2011（1）.
［2］ 王欣.ERP中的成本管理理论探索［J］.科技与管理，2004（5）.
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发表于 2020-7-2 23:39:22
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