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一、什么是纳税遵从
纳税遵从，又称税收遵从，是指纳税义务人遵照税收法令及税收政策，向国家正确计算缴纳应缴纳的各项税收，并服从税务部门及税务执法人员符合法律规范的管理行为。包含有及时申报、准确申报、按时缴纳三个基本要求，反之，纳税人不申报、不及时申报、不如实申报以及不按时缴纳税款等不遵守税法的行为，不管是故意还是非故意，都是纳税不遵从行为。
二、纳税遵从的现状
目前就纳税人依法纳税意识和税收遵从度的基本状况而言，应该说，经过近几年不断完善税制，加快信息化建设，为纳税人提供优质服务，加强税法宣传等一系列改革工作，纳税人依法纳税的意识不断增强，税收收入持续快速增长，征管质量和效率不断提高，纳税遵从度也有了大幅度提高。但是，从全国大环境来说，我国的纳税遵从度仍然普遍偏低。据相关部门测算，我国纳税遵从度仅为 %左右，与发达国家（如美国为8 %）相比存在较大差距。而且从税务稽查部门对纳税人的检查情况看，税收违法问题、偷逃税案件始终保持在较高水平。基层税务机关每月要处理的逾期办证、逾期申报、逾期缴纳、发票违章等等，都属于纳税不遵从行为。大量涉税违法违规行为的存在，充分表明纳税遵从度仍需有很大的提升空间。
三、税收管理员工作职责
为进一步优化纳税服务，切实解决“淡化责任，疏于管理”问题，推进依法治税，不断提高税收征管的质量和效率，国家税务总局在2005年颁布了《税收管理员制度（试行）》，要求税收管理员应有针对性地提供纳税服务，不断提高纳税人税法遵从度，逐步缩小纳税申报与实际税源的差距，强化税源管理，逐步实现“规范化、科学化、精细化”的管理要求。制度明确了税收管理员具有“五员”即：信息采集员、纳税辅导员、税收宣传员、纳税评估员和税收监控员的职责，作为税务机关与纳税人沟通的桥梁，税收管理员综合素质的高低对提高纳税遵从有着举足轻重的影响。
四、打造高素质专业化的税收管理员队伍，提高纳税遵从
“打铁还得自身硬”要想提高税收征管工作质量，促进纳税人的纳税遵从度，应结合税收管理员工作职责，全面提升税收管理员综合素质，打造出一支高素质的专业化队伍。
1.当好纳税辅导员，使纳税人明明白白交税。
目前地税部门负责征收的税种有十几个，还有几个代征的基金、费，除基本法律法规外，补充规定、单独解释不断更新，新办法到了老办法作废。有的纳税人虽然主观上愿意遵从，但对现行的税收法律、法规和相关政策不了解，或者不能及时获悉最新的税收法律法规，从而影响了他们遵从税法的能力。税收管理员应积极加强自身的业务技能学习，不断提高税收业务水平，并充分发挥纳税辅导员的作用，加强对纳税人面对面的辅导，尽可能地为纳税人提供全程服务、全面服务、高效服务，使纳税人清楚地了解遵从什么、怎么遵从、不遵从要承担什么样法律责任等问题，及时纠正不遵从行为。
2.当好税收宣传员，使纳税人轻轻松松交税。
针对手续烦琐、纳税人难于掌握的办税流程造成纳税难于遵从而放弃遵从的问题，税务机关应为纳税人着想，整合资源、优化流程、归并业务，改进服务。继续推行“一窗式”、“一站式”服务以及延时服务、提醒服务、预约服务、上门服务、绿色通道、限时办理等多种服务方式。并推行全员首问责任制，建立“一户式”档案，在推出国、地税联合办理税务登记证的同时不断完善电子多元化申报方式如POS机划缴和税银一体化模式，让纳税人选择更适合自身的申报纳税方式，简化、合并各种申报资料的报送，最大限度地以电子数据取代纸质报送报表的方式，进一步降低纳税成本。其次是积极开展网站在线及123 服务，及时解答纳税人不懂的税收政策，及时受理、处理、答复纳税人的投诉、举报以及纳税人需要办理的有关涉税事务，使纳税人享受到现代税收管理中的快捷、经济、高效服务。开通局长热线，积极与纳税人进行沟通和交流，让纳税人经常听到税务机关时刻关注他们的声音。这么多创新纳税服务举措，税务机关除了通过纸质画册和新闻媒体宣传外，更要通过税收管理员一对一、面对面地对纳税人进行宣传。笔者前段时间听到一纳税人反映，他们单位竟然不知道地税部门现在有网上纳税申报方式，一年几十万的税款，是通过月月往返办税服务厅来缴纳的。使笔者震惊的不仅是该单位纳税信息的闭塞，更是税收管理员纳税宣传的未作为。
3.当好纳税评估员，加大查处力度，严格依法治税。
税收管理员在征收税款的时候，首先要做到依法征税、应收尽收、坚决不收过头税、坚决防止和制止越权减免税，其次加强日常检查、纳税评估，管理员根据检查、评估结果对定额偏低个体户适时进行定额调整，对账务处理不规范和有违法行为企业的账务调整、税款入库限时督办，有效地加强纳税人管理，同时应加大处罚力度。如果对逃税的处罚过于轻微会使税务检查缺乏应有的威慑，纳税人逃税的预期成本低微，最终会助长“不偷白不偷”的社会心理，纳税人就可能在逃税方面竞相仿效。所谓治乱必用重典，税务稽查和检查威慑力强，被查处后负面宣传力度大，这些对纳税人都是行之有效的约束，纳税人考虑之后税收不遵从行为就不容易出现。因此对一些典型的、重大的涉税案例，要积极通过新闻媒体公开报道，用事实教育纳税人依法纳税，提醒广大纳税人不遵从可能带来的严重后果。
4.当好信息采集员，推进信息管税。
在2009年全国税收征管和科技工作会议上，信息管税被确定为当前和今后税收征管与科技工作的思路。信息管税是适应信息社会发展趋势，推进税收征管根本性变革的必然要求，对于强化税源管理、防范税收风险、提高税法遵从度具有十分重要的作用。获取信息是落实信息管税的初始环节。当好信息采集员，规范信息采集是基础。首先，应明确信息采集标准，完善信息录入手段。要按照及时准确、规范统一的原则，建立起涵盖所有税收业务、关联分支机构和相关第三方的涉税信息指标体系。在财政、工商、银行、保险、海关、企业、房管等部门与税务部门之间进行信息共享和交叉稽核，建立统一的纳税人指标口径，准确掌握纳税人信息，减弱征纳双方的信息非对称。同时将纳税信息与纳税人的出国、消费、晋升、信用等个人重大事项比对，避免使纳税人产生侥幸心理和不公平感，从而强化纳税人的税收遵从。
5.当好税收监控员，积极推广科学的征管技术手段。
今天的中国，国情在变，税情也在变。随着经济的快速发展，纳税人的组织形式、运作方式日益多元化，征纳之间的力量对比日益悬殊。目前纳税人内部管理已经广泛使用电算化，比如，酒店、超市、专卖店等基本上都使用POS系统、MIS系统或者ERP系统进行企业管理和财务管理。而税务管理仍实行由纳税人自行填报纳税申报表，事后下企业检查的征收方式，未能及时、准确从纳税人的企业管理和财务管理系统中获取企业的经营、销售以及商品进、销、调、存等情况，与企业管理的电算化水平不相适应。面对高度智能化的企业管理信息系统，传统的税收管理方式难以及时、全面地对纳税人的经营状况和应税收入实施有效监控。应国情、税情的深刻变化，税收管理员要适应不断完善的税收征管模式，近年来，假发票的现象屡禁不止。随着网上查询发票系统的开通，让更多的纳税人认知了假发票。这表明，在税收征管中，管理手段越科学，纳税人纳税不遵从的缝隙越小。逐步全面取消手工票、加快推广税控器具势在必行。
纳税遵从是衡量纳税服务成效、依法治税水平的一个指标和依据，是税收工作中一项尚需长期探索和研究的课题，由于受诸多因素制约，我们目前还雅法完全消除税收不遵从行为。但是，随着社会的进步，国民法制意识的增强，税收制度的不断完善，纳税服务的不断优化，税收征管水平的提高，国民的依法纳税意识和自愿遵从意识必将大大提高，依法纳税的社会氛围也将越来越浓厚。
（作者单位：南昌市东湖区地税局）
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发表于 2020-6-30 18:07:51
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