新个人所得税的征管问题及解决措施探讨

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中图分类号：F812 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2011）12-118-01
　　摘 要 在新个人所得税条件下，如何加强个人所得税的征管，缩小收入差距，是税务人员必须解决的问题。文章重点分析了个人所得税征收过程中存在的问题，并针对问题分析了解决问题的办法。
　　关键词 新个人所得税 征管 问题 解决措施
　　
　　随着我国改革开放的快速发展，我国的经济水平得到了快速提高，人均收入也在不断提高。但是，在这个过程中，贫富分化也愈演愈烈，这种现象的存在增加了社会的不安定因素。尽管国家已经建立了全新的个人所得税手段进行调控，但是，其调控力度在个人所得方面调节的力度还稍显不足，还会造成大量税款的流失。那么，在新个人所得税条件下，如何加强个人所得税的征管，缩小收入差距，就成为税务人员必须解决的问题。
　　一、个人所得税的涵义和纳税人的界定
　　1．个人所得税的涵义
　　个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称①。
　　2．纳税人的界定
　　税法规定，只要是在我国境内居住时间满一年的个人，不管是有没有住所，也不管其所得来源于国内还是国外，都是个人所得税的纳税人；对于在我国境内既没有住所又不居住或者没有住所且居住不满一年的个人，只要是从我国境内取得收入，也是个人所得税的纳税人。
　　二、新个人所得税在征管过程中存在的问题
　　1．征管模式转换存在着认识上的错误
　　新个人所得税的实施，大大增强了税收管理，提高了税务收入和征管效率，但是在对征管模式转换方面还存在着认识上的错误。这种错误的认识主要表现为：征管过程主要依靠征收和集中管理，这样常常引发税收管理员错误理解自身职责，认为自身职责只是做好催报、催缴等工作，而纳税检查并不在自身的职责范围之内。这种认识大大降低了税收管理人员进行税源管理的积极性，从而导致税源雅专人监管、收入不明以及档案资料残缺不全等现象。
　　2．税务户籍管理存在漏管漏征的问题
　　税务机关进行税务登记的主要依据是工商营业执照。但是，在管理的过程中，工商管理部门办法工商营业执照的信息不能及时传递到税务部门，导致税务登记滞后的现象，这样就导致了个人所得税征收的疏漏。目前，构成个人所得税的主要来源是工薪所得，国有企业或者行政事业单位的个人收入能够及时得到管理，而一些私营企业常常采取多种手段逃避个人所得税的征收，有的私营企业不进行纳税登记，有的私营企业虚报职工工薪数目，还有的私营企业采用月份工薪数目降低，每年增发几个月份工薪的手段。这样就导致个人所得税雅法征收、少征收现象，从而导致个人所得税征收漏洞的出现。还有一些私营企业或者个人，既不进行工商登记，也不进行税务登记，更不去申报纳税，这样就导致了大量漏征漏管的现象。
　　3．不健全的纳税申报制度加大了征收难度
　　在纳税申报方面，我国主要采取自行申报和扣缴两种方式进行个人所得税的征收。但是，我国在个人收入监控方面还存在许多问题，银行在现金管理上控制也不严格，社会上的财务交流主要通过现金交易完成，这样就导致税务部门雅法真正掌握个人的实际收入以及财产状况；在个人所得税的扣缴方面，税法没有明确规定具有扣缴义务的单位或者个人的法律责任。这些现象的存在，大大增加了个人所得税的征收难度。
　　4．缺乏现代化的管理手段
　　目前，我国进行个人所得税的征收基本上还是依靠手工操作以及人工管理，现代化的计算机和网络的整体使用水平还比较低，计算机知识使用在税款征收这一环节上，还没有实现和财政部门、工商管理部门、银行、企业等单位之间的网络互联。同时，全国各地由于地区之间经济发展上的不平衡，计算机等现代化的工具使用状况也各不相同，这样就导致实施信息化管理，纳税人的信息雅法得到共享等困难。
　　三、大力加强个人所得税的征管
　　1．大力加强对税务征收人员的培训力度
　　大力加强税务人员的培训力度，提高税务人员的执法水平是解决当前个人所得税征收困难的最主要的问题。在这个过程中，雅论是税务管理部门的领导还是普通员工，都必须引起思想上的高度重视。为了保证培训的正常进行，必须制定严格的制度，并监督培训制度的执行。在培训过程中，税务管理人员要认真学习，不但努力加强专业知识的学习，而且还要加强政治思想学习，只有这样，才能做到在执法过程中正确执法，不徇私舞弊。
　　2．大力加强税务户籍管理
　　大力加强税务户籍管理，可以有效避免偷税漏税现象的大量发生。为此，必须建立健全纳税人的纳税登记管理制度，建立纳税人纳税登记代码制度，可以将身份证号作为纳税人的纳税登记代码，这一代码使用起来不但大大方便了管理，而且还不会出现重复现象。在以身份证号作为纳税人纳税登记代码的基础上，还要加强纳税人的信息管理，及时对纳税人和税务征收有关的各种信息登记、整理和更新，确保纳税人信息的准确性。同时，在大力加强税务户籍管理的基础上，进行税务申报和税款缴纳等纳税程序的全程监督管理。
　　3．大力加强执行纳税申报制度的监督
　　大力加强执行纳税申报制度的监督，可以有效避免偷税漏税现象。在这个过程中，税收管理人员要定期不定期地对扣缴单位或者个人进行检查，确保扣缴行为的正常进行，对于在扣缴过程中出现严重问题的单位或者个人，要进行严厉的处罚，如果其行为触犯了法律法规，还要依照法律法规追究相关责任人的法律责任。
　　税收管理人员还要加大对纳税人收入状况的监督，确保纳税人每月、每年都能自觉向税务机关申报当月的全部收入的正确性，同时对全年收入进行核算，征收个人所得税。同时，税务管理人员还要借助银行的相关信息，建立法人申报和个人申报之间的交差稽核体系。
　　4．大力加强税务征收的现代化建设
　　大力加强税务征收的现代化建设，依托计算机、互联网不但可以快速完成税务登记、申报以及税务征收等相关业务，而且还可以实现对个人所得税征收的全程监控，同时还可以实现纳税人的信息实时共享，为打击偷税漏税创造良好的条件。
　　总之，随着改革开放的顺利进行，在个人所得税征收方面必然会出现新矛盾，新问题，这就需要税务管理人员认真分析形势，分析新矛盾、新问题的特征，具体问题具体分析，只有这样，才能确保个人所得税的征收。
　　
　　注释：
　　①中华人民共和国个人所得税法(2011修正).2011.0 .30
　　
　　参考文献：
　　[1]冯胤卿.新形势下个人所得税监控难点探析.中国城市经济.2010.11.
　　[2]郭长新.关于加强个人所得税征缴的思考.天津经济.2010.08.
            
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