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近年来公众对税负过高一直呼吁不断，国务院在上海试行增值税改革，是否拉开结构性减税的序幕？结构性减税下一步将如何发展？为此，记者专访了北京大学城市与环境学院教授、美国林肯土地增长研究院资深研究员满燕云。
减税的步伐还要加大
《新理财》：近年来中国税收总体实力不断增强，税收总额占GDP的比重也不断提高，是不是可以说目前是实施结构性减税的好时机？
满燕云：是的。税负结构要调整，减税的步伐还应加大。目前中国的税负还是比较重。这使得一部分人想方设法的偷税逃税漏税，从而使这部分税基慢慢就落到中产、工薪阶层等等真正逃不了税的这些人身上。
中国现行的税负结构也存在诸多不合理，一定程度上抑制了消费需求的增长，中国1994年分税制改革后确定了“双主体”的税制结构模式，但在实际运行中，流转税收入在税收收入总额中所在比重高达约10%，所得税的比重却仅为20%，“双主体”的税制实际上是“跛足税制”。因此，结构性减税也是优化现行税制结构的需要。
《新理财》：有专家表示，增值税扩大范围是一项既定的重大税制改革，它对整个经济结构的调整具有全局性的意义。您怎么看？
满燕云：通过我们的研究发现，营业税影响着中国经济发展。目前，我们实施的营业税不管你赚没赚钱都要征税，而且这部分的税率不低。营业税属于最原始税收，很多国家都欲予取缔，德国在上世纪 0年代就已经取缔了。在公共财政里，营业税是极不合理的，对经济有极强的扭曲作用，因此，营业税一定要调整。
目前，增值税改革是一种尝试，如果能够降低服务行业的税负是非常好的。我们的目标很清楚，就是要减轻服务方面的税，减轻中小企业的税收。特别是服务业，它创造就业机会最多，对服务业的税收要相应减少。
《新理财》：下一步，结构性减税的方向在哪里？
满燕云：从宏观角度来看，中国要在哪个方向发展，就应该减哪部分的税收。以GDP来衡量一个国家的经济发展，前30年中国主要靠投资和出口两架马车来拉动经济。在金融危机背景下，下一个30年，中国经济要怎么走呢？如果不把国内的市场做大，光靠国外市场，中国经济将越来越难。这么多年西方一直愿意在中国投资，很大一部分原因是认为中国的市场很大，将来市场做大了，可以分得好处。
过去，个人消费占GDP的一半以上，而现在大约占30%，这一比率远远低于很多国家，比如在美国个人消费占GDP的10%。中国个人消费没有发展起来，今后经济的发展动力就不足，经济的可持续性也将受到严重影响。这其中最大的问题是中产阶级的消费没有上来。任何一个国家，要想发展好，就要橄榄球式发展，中间中产阶层占主体地位，两端的富人和穷人都要占小部分，这是最好的经济模式。所以政府要集中精力对中产阶层减税。
不得不实施增税
《新理财》：也有声音认为，“结构性减税”会成为一种推辞和借口，实则是将来更多的增税，您如何理解“结构性减税”？
满燕云：减税只说了“结构性减税”的一半，应该说是结构性调整。一些方面要减税，一些方面是要增税。税收是增是减要围绕中国将来的发展方向来实施。
《新理财》：从另外的一个角度看，增税也是结构性减税的一种表现形式，那么，下一步要从哪些方面加大征税？为什么要这样增税？
满燕云：在美国，资本所得、不动产所得和工薪都要上税，乔治・布什提出对资本所得减税，美国老百姓意见就很大。但是中国却没有将资本所得方面的收入纳入到征税范围内，比如股票收益、炒房收益、投资收益。
目前实施的税收制度，赚钱多的人并不是纳税多的人，税收并没有完全发挥调节收入分配的作用，长期以往，全社会都不会安心本职工作，都想到资本市场不劳而获，社会还能进步吗？当市场力量并不能完整解决贫富分化不断扩大的问题，政府制定的税收政策就应该发挥调节的作用和承担相应的责任。因此，我认为对资本所得、不动产和资源等方面的税赋要增加。
《新理财》：前段时间，上海、南京、深圳等地准备出台房产税增收办法，社会反响很大，有反对，也有支持。那么，您如何看待房产税？
满燕云：说到房产税，我们不妨先与国外比较一下，我们计算得出，中国不动产税只占地方税收的5%左右，而在美国，不动产税占州政府税负的30%以上，占地方政府税收的15%，房产税是地方收入的最大的税收来源。
中国的房地产突飞猛进与政府修铁路、建高速、大力投资建设基础有密切的关系。可以说房子的增值很大程度要归功于政府的投资，但是政府却没能得到源源不断的税收，这就是所谓的涨价没有归公。西方很多发达国家，包括南非、巴西这样的新兴国家都征收房产税。
在西方，房地产税也是一种融资手段。比如，地方政府要建造一个地铁，而政府却没钱，就可以借钱，再通过每一年的房产税收入来归还借款。好处是税负与公共服务相结合，发挥了税收的最大效益。
如果征收房产税，税收的主要来源将是20%的富人阶层，这部分税收可以用于公共服务上去，同时也可以起到调节贫富差距的作用。
另外，由于房产税的存在，房子必然要会被很好地利用，空置房现象也就会大大降低。
《新理财》：2011年初，资源税改革已经开始实施，并由原来的从价计征改为从量计征，会带来怎样的影响？
满燕云：资源是不可再生的，资源税也是对浪费资源行为的一种惩罚。税负不仅是增加政府收入，更是规制人们的行为。西方采用“羊毛出在羊身上”的原则，用资源税来盘活、发展当地经济，供养当地百姓。目前，许多企业通过开采资源、交易资源而获得暴利，但是对企业征收的资源税还比较低，政府获利大，老百姓实惠少，没有很好地发挥资源税的调节和惩罚作用，这也应该成为资源税下一步改革的方向。
寻找平衡
《新理财》：不管是结构性减税，还是增值税改革，财力和事权的不匹配一直是中央和地方博弈的重点，您对此怎样看？如何找到平衡？
满燕云：这是个很大的问题，目前，中央占总税收的50%，支出占20%，80%由地方来花钱，可见钱不够。正常支出和收入是对等的，没有哪个国家有这么大的不匹配，事权和财权的不匹配达到了30%，这说到底还是税收结构的问题。
美国是用公式进行科学计算，公式中包括很多因素，比如穷人的比重，现有的税负，失业率，穷的州一定比富的州拿到的转移支付多。中国太大了，完全从上而下的治理不可行。中央和地方要把事权讲清楚，并匹配足够的税收来源，做多少事，配多少财力。
要加大转移支付力度，尤其是一般性转移支付，按照经济状况进行细化，给多少要按照当地经济发展的需要来给。财政困难的得多给，好一些的少给，财政好的要给得更少些，但必须全都要给，“一刀切”或最不可取。
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发表于 2020-6-10 20:40:08
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发表于 2020-6-10 20:40:57
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