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【摘要】企业应从实际出发，按照企业管理系统要求，实事求是地建立自我调整、检查和制约的内控体系，并形成一个健全完整、运行灵活的控制网络。这既是企业组织管理的客观要求，也是企业生产顺利运行的根本保障。
【关键词】中小企业；内部控制；对策
【中图分类号】【文献标识码】A【文章编号】1005-1014(2009)04-014 -01
1内部控制的涵义
内部控制是单位为了保证实现经营管理目标，在分工负责的前提下，组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施用以明确单位内部各职能部门的职责和权限，形成一个完整、严密的相互联系、相互协调、相互制约的控制系统的总称。按其控制目的的不同，内部控制可以分为会计控制和管理控制。会计控制是与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制；管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动的经济性、效率性、效
果性以及经营目标的实现有关的控制。
2中小企业内部控制存在的问题
2.1公司治理机制不完善内部控制环境差中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，企业的投资者同时就是经营者，在经营权与所有权未曾分离的情况下容易推行家长式管理，即使有的企业在形式上也建立了董事会、监事会但真正的法人治理机制并未到位，董事会和经管机构基本上是一套人马，下属也往往按习惯办事，根本谈不上授权和监管。有些企业领导者总认为增加监管就会增加人员，增加费用，增添麻烦。在这种管理哲学和企业文化氛围下，推行内部控制的环境较差。
2.2经营管理缺乏有效性资产安全系数低由于中小企业对内部控制不够重视在资产管理上的就会暴露出很多弊端：主要表现在：①对现金管理不科学，造成资金闲置或不足。有的企业认为现金越多越好，造成现金闲置，影响了资金的使用效率；有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置存货和固定资产，雅法应付经营急需的资金，陷入财务困境。②应收账款周转缓慢，造成资金回笼困难。原因是没有建立起严格的赊销政策，缺乏有力的催款措施应收账款不能兑现或形成呆账。③存货控制薄弱，造成资金呆滞。许多中小企业存货积压严重周转失灵，造成资金呆滞。④重钱不重物，损失浪费严重。很多企业对原材料、半成品以及固定资产的管理不到位，长时间不进行资产的清查盘点，账实不符，出了问题雅人追究，资产浪费严重。
2.3账目不清会计信息失真会计信息失真已经成为全国性的普遍问题，在中小企业尤为严重。究其主要原因一是为了偷逃税款。中小企业为了减少税收负担千方百计地做假账，有的收入甚至不入账，人为制造亏损来达到偷逃税款的目的。另一方面中小企业的财务基础薄弱，财务人员素质偏低，特别是私营企业往往由领导者的亲属担任会计工作，他们中的一部分人甚至没有会计资格证书，不具备起码的会计基础知识，难免账务处理不出现错误，导致会计信息失真。
3中小企业内部控制对策
3.1优化内部控制环境企业的内部控制都在一定的环境中活动，没有好的贯彻和执行环境，将直接影响到企业社会效益和经济效益的实现。内部控制所说的环境，主要指内部环境，因为外部环境是企业所不能控制的。企业的内部环境要有三个层次的平台：企业领导者要对内部控制高度重视。认真组织和领导内部控制制度的设计工作，以身作则，严格遵守控制制度的规定，通过相应的管理方法与措施来保证制度的认真执行及科学评价。强化中层管理人员和企业广大员工对各自工作岗位的爱岗、守岗教育，努力提高专业知识和专业技能，增强工作责任心，提升实际执行力。培养广大职工对“内部控制”的适应性，让人人懂得与企业性质及规模相适应的管理宗旨、经营方式、组织机构、企业文化、外界协调策略等，实现互联、互控、互动、互进。
3.2要树立以人为本的新观念人是观念创新的根本和灵魂,企业制定经营目标,设置核算机制,都必须依靠人的创造性工作。强调以人为本,要求企业内部控制要充分发挥人的作用,依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识,充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性,从而达到内部控制的最佳效果。内部控制的成败,取决于企业员工的控制意识和行为,企业领导者注重内部控制,注重对企业员工的研究,尊重员工的心理需求,强调沟通和管理交流,便能减少管理者与被管理者之间的隔阂,形成强大的企业合力,促进整个企业健康、持续、快速发展。
3.3建立有效的内部控制制度有了领导的重视,有了员工的诚信,就有了内部控制的良好环境,但内部控制必须有个完善的组织机构,完整的控制制度。公司的控制活动必须有从计划、执行到控制、监督的整体框架。内控制度首先要保证组织机构的适当性,各项内控制度要参照会计法规制定准确到位,切实可行的内控制度,中小企业尤其要重视采购与付款、货币资金、销售与收款、成本与费用的控制制度。
3.4加强内部审计控制，强化外部监督，实行内外结合的约束机制内部审计机构应直接对企业最高领导层负责,保持相对独立性。企业通过内部审计制度对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价,包括企业经营方针的贯彻执行情况、企业财务会计信息的真实性和可靠性、各级管理人员的绩效、内控环节的协调情况等。
3.5强化对内部控制制度实施情况的检查与考核，并建立有效的激励机制为了保证企业内部控制制度能有效的发挥作用，并使之不断地得到完善。对于严格执行内部控制制度的，给予精神鼓励和物质奖励；对于违规违章的坚决给予行政处分和经济处罚并与职务升降挂钩。只有做到压力与动力相结合，才能最终达到内部控制的目的。
参考文献
[1]刘红.我国中小企业内部会计控制问题分析及策略[J].现代企业教育，2009,(04)
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发表于 2020-7-4 23:29:39
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