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摘要；市场经济体制的快速发展,企业逐步进入受税收约束的市场竞争环境当中。税务的筹划成为企业的一项重要的财务工作,通过企业涉税业务和纳税所实施的研究、分析、计划和筹划等等。税收贯穿于整个企业的生产经营的过程之中,而税务风险是任何一个企业都必须要面对的问题,税务风险是真实存在的,是企业雅法避免和消除的。企业只有明确税务筹划的概念,遵守原则,采取有效的措施来防范税务风险才能使企业有条不紊的发展下去。
【关键词】；企业税务 风险 防范策略
一、企业税务风险的分类
(一)税收政策遵从面临的风险
1．税收政策改变导致的风险。税收政策是国家制定的指导税收分配活动和处理各种税收分配关系的基本方针和基本准则。税收法律、法规是税收政策法律形式的集中体现。国家的税收政策在不同时期和不同税收法律制度中有不同的表现形式和内容，企业税收人员有可能没有及时掌握新的税收法规而导致税务法规滥用、错用，从而给企业带来税务风险。
2．税务行政执法不规范导致的风险。税收法律、法规的不明晰和各级机关在执法时未按相关法律、法规或法定程序受理税务纳税事项从而给企业带来税务风险。由于我国目前税务行政执法主体多元化，包括海关、财政、国税、地税等多个政府部门，各部门之间在税务行政执法上常常重叠，且税务执法部门拥有较大的自由裁量权，加上税务行政执法人员业务素质和其他因素影响，税务行政执法不规范行为时有发生，造成有的企业该缴的税未缴，不该缴的税反而缴了，给企业带来税务风险。
3．纳税不能完全理解税务法规，造成本意以外的税收犯规，从而给企业带来的税务风险。企业在日常经营活动中，由于办税人员自身业务素质的限制，对有关税收法规的精神把握不准，理解不透彻，虽然主观上没有偷税的意愿，但在纳税行为上却没有按照有关税收规定操作，或者在表面上、局部上符合规定，而在实质上、整体上没有按照有关税收规定操作，造成事实上的偷税、逃税，给企业带来税务风险。
(二)纳税金额核算面临的风险
1．税收法规界限不明确，导致纳税人对业务的划分出现困难。现阶段，我国尚没有统一的税收基本法，现有的税收法律、法规层次较多，部门规章和地方性法规众多，企业要应对国税和地税两套征纳系统。又因为国税和地税在同一方面的规定不尽相同，或者模糊不清，导致纳税人员雅法正确划分业务种类或采用正确的税收方法等，这些都会给企业带来税务风险。
2．税基的计算错误和税率的选择失误导致的税务风险。税收法规的不明晰，会计人员对税法理解不透、把握不准，或依据失真的会计信息计算税额，从而导致计算的税基不正确，或税率的选择错误，进而给企业带来税务风险。另外，办税人员或审检部门主观差错，也有可能造成企业在税额计算上的问题。
(三)税务筹划面临的风险
税务筹划可以给企业带来节税利益，但同时也存在相应的风险。企业如果雅视这些风险的存在而盲目进行税务筹划，其结果可能事与愿违。税务筹划风险是指税务筹划活动因各种原因导致失败而付出的代价。
1．经济环境变化风险。企业的纳税事宜与税收政策以及所处经济环境密切相关。一般来说，政府为促进经济增长，会实行积极的财税政策，制定减免税或退税等税收优惠政策，鼓励企业生产和投资，这时，企业的税赋相对较轻或稳定；反之，政府为抑制某产业的发展就会利用税收杠杆调整税收政策，这时，企业的税赋可能加重或不稳定。
2．税收政策改变导致的风险。由于我国正处于经济转型时期，为了适应经济发展的需要，税收政策的变化比较频繁，不够稳定，如果企业不及时调整自己的涉税业务，就会使自己的纳税行为由合法转变为不合法从而产生税务风险。
3．税务行政执法力度导致的风险。随着我国国民经济的发展和国家财政支出的不断增长，国家对税收检查和处罚的力度不断加强。从国家税务总局到地方各级税务机关，都不断出台新的规范税务检查工作的文件和政策。这就意味着纳税人在规范纳税操作方面的工作必须相应加强，否则纳税人会因对税务机关执法力度、程序与步骤不熟悉而导致税务风险的增大。
4．筹划人员的纳税意识风险。企业纳税人员的纳税意识与企业的税务风险有很大的关系。如果企业依法纳税意识很强，税务筹划的目的明确，那么只要筹划人员依法严格按照规程精心筹划，风险一般不高。但是，有的企业纳税意识淡薄或者对税务筹划有误解，认为筹划的目的就是通过所谓的“筹划”尽可能少纳税或不纳税，甚至授意或唆使筹划人员通过非法手段达到偷税的目的，从事这类筹划事项的风险就很高。还有些企业管理层为了达到节税目的，甚至不听财务人员的建议而自作主张，从而导致税收风险。所以企业必须提高纳税意识。
5．筹划人员的职业道德风险。税务筹划人员的职业道德水平影响其对风险的判断和筹划事项的最终完成结果。有的企业为了增加自己的利润，减少成本，要求筹划人员做出违背职业道德的行为，如伪造、变造、隐匿记账凭证等；在账簿上多列支出或者不列、少列收入等，这些都会给企业带来税务上的风险。
．财务管理和会计核算风险。企业的财务管理能力、会计核算水平以及内部控制制度，既影响可供筹划的涉税资料的真实性和合法性，也易导致筹划人员筹划方案的失误。如果筹划方案是依据虚假的涉税资料做出的，就很可能产生失误，风险极大。
二、企业税务风险防范策略
（一）树立风险防范意识,建立风险预警机制
企业自身应做到依法诚信纳税，建立健全内部会计核算系统，完整、真实和及时地对经济活动进行反映，准确计算税金，按时申报，足额缴纳税款，健康参与市场竞争。在对外签定各种经济合同时，要严格审查对方当事人的纳税主体资格和纳税资信情况，防止对方当事人转嫁税务风险；对合同条款要认真推敲，防止产生涉税歧义和误解，尽量分散税务风险。企业不仅要有风险意识，还应利用现代现进的网络设备建立一套科学、快捷的税务筹划预警系统，对筹划过程中存在的风险进行实时监控，通过大量收集与纳税人相关税收政策变化情况，市场竞争情况，税务行政执法情况和企业自身的生产经营情况等多方面的信息，进行比较分析，判断是否预警。当税收筹划可能发生潜在风险时，该系统还应能及时发现导致风险产生的根源，使筹划者或经营者能够制定有效的措施，进行风险控制，遏制风险的发生。
（二）提高企业涉税人员的业务素质
要加强对企业的高层管理人员的培训，对企业高层管理人员灌输正确的纳税理念，使之破除以往把税务事宜只看作是财务部门工作的陈旧观念，树立全员参与、全员控制的新思维，积极理解支持财务部的工作。企业应采取各种行之有效的措施，利用多种渠道，帮助财务、业务等涉税人员加强税收法律、法规、各项税收业务政策的学习、了解、更新和掌握税务新知识，提高运用税法武器维护企业合法权益、规避企业税务风险的能力，为降低和防范企业税务风险奠定良好的基础。
（三）在依法纳税的前提下开展税务筹划
用好用足税收优惠政策。我国加人WTO后，企业所处的经营环境发生了变化，很多企业都面临经营战略调整问题。在经营战略调整中，充分利用税收优惠政策以防范税务风险，可以给企业带来较好的经营效益，但对优惠政策的利用必须恰当，符合企业整体经营战略。如国务院及有关部门为鼓励开发西部，规定对设在西部地区，以国家规定的鼓励类产业项目为主营业务，且当年主营业务收人超过企业总收人10%的企业，经税务机关审核确认后，企业可减按巧%税率缴纳企业所得税。因此，企业在选择投资方向时，不仅要注意投资的地区和投资项目，还要确保主营业务收人达到一定比例。
（四）降低企业整体税负水平。影响企业税负水平的因素主要包括:(1)税基。企业可在税法允许的范围与限额内，通过选择恰当的费用分摊方式来减少税基，实现各项成本费用和摊销额的最大化，以减少应税所得额，从而减轻税负。例如，国家规定有特殊情况的企业可选择缩短折旧年限或采取加速折旧法，这主要指能促进科技进步、环保和国家鼓励投资的关键设备;长年处于振动、超强度使用或受酸碱等强烈腐蚀状态的机器设备，可申请税务审批。(2)税率。不同税种的税率不同，同一税种内部也有税率差别。一般可通过改变税基，使适用税率降低。例如，我国企业所得税法规定基本税率为33%，还实行了两档过渡性的税率21%和18%，这也是规避税务风险过程中常考虑的对象。(3)税额。这种方法最直接，即纳税人根据税收优惠中免征或减征条款，通过恰当的调整使企业的行为在形式上符合减免税条件，从而合法地减轻或解除税负。
（五）关注税收法规政策的变化，避免筹划手段选择上的风险
税务筹划的规则决定了依法筹划是税务筹划工作的基础。严格遵守相关税收法规是进行筹划工作的前提，一项违法的税务筹划，雅论其成果如何显著，注定是要失败的。面对这种风险，企业一定要熟悉税收法规的相关规定，掌握与自身生产经营密切相关的内容，选择既符合企业利益又遵循税法规定的筹划方案。
（六）坚持成本效益原则
税务筹划可以达到节税的目的，使企业获得一定的收益。但是，雅论是由企业内部设立专门部门进行税务筹划，还是由企业聘请外部专门从事税务筹划工作的人员，都要耗费一定的人力、物力和财力，而这些可能完全是出于税收方面的考虑，又非正常的生产经营需要。所以，税务筹划与其他管理决策一样，必须遵循成本效益原则。只有当税务筹划方案的收益大于支出时，该项税务筹划才是正确的、成功的。
（七）营造良好的税企关系
在现代市场经济条件下, 税收具有财政收入职能和经济调控职能。政府为了鼓励纳税人按自己的意图行事, 已经把实施税收差别政策作为调整产业结构, 扩大就业机会, 刺激国民经济增长的重要手段。制定不同类型的且具有相当大弹性空间的税收政策、而且由于各地具体的税收征管方式不同, 税务执法机关拥有较大的自由裁量权。因此, 企业要注重对税务机关工作程序的了解, 加强联系和沟通, 争取在税法的理解上与税务机关取得一致, 特别在某些模糊和新生事物上的处理得到税务机关的认可。只有企业的税收筹划方案得到当地主管税务机关的认可, 才能避免雅效筹划, 这是税收筹划方案得以顺利实施的关键。企业要防止“对 协调与沟通”的曲解, 即认为“ 协调”就是与税务机关的个人搞好关系, 使之“ 睁一只眼, 闭一只眼”, 以达到少缴税, 不处罚或轻处罚的目的。当前, 随着税务机关稽查力度的不断加强, 以及国家反腐败和对经济案件打击力度的加大, 这种做法不仅不会帮助企业少缴税, 反而会加大企业的涉税风险。
参考文献：
[1]赵艳.企业面临的主要税务风险与防范措施[J].时代金融,200 /11；
[2]金道强.企业税务风险及其防范[J].冶金财会,2005/09；
[3]李淑萍.论税务风险的防范与机制创新[J].财贸经济, 2005/11。
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发表于 2020-6-15 18:55:29
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