事业单位纳税及合理避税

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[摘 要] “偷税”，不言而喻，是一种违反法律规定的非法行为，与逃税一样，应受到打击和严惩。而合理“避税”是指在法律允许的情况下，以合法的手段和方式来达到纳税人减少缴纳税款的经济行为。新税法的颁布实施将减免税的权力收归国务院，避免了减免税过多过乱的现象。同时，税法又以法律的形式规定了各种税收优惠政策。如事业单位进行技术转让以及与其有关的咨询、服务、培训等，年净收入在30万元以下的暂免征所得税等等。事业单位应该加强这方面优惠政策的研究，力争经过收入调整使事业单位享受各种税收优惠政策，最大限度避税。常用的避税方法有很多，合理避税，会计能做什么呢?
　　[关键词] 事业单位 纳税 合理避税 税收优惠政策
　　
　　一、用足税收优惠政策，支持事业单位发展税收优惠
　　（一）现行税收政策
　　新税法的颁布实施将减免税的权力收归国务院，避免了减免税过多过乱的现象。同时，税法又以法律的形式规定了各种税收优惠政策。如事业单位进行技术转让以及与其有关的咨询、服务、培训等，年净收入在30万元以下的暂免征所得税等等。事业单位应该加强这方面优惠政策的研究，力争经过收入调整使事业单位享受各种税收优惠政策，最大限度避税。
　　工薪所得的免征额和税率优惠:
　　对工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、外贴以及于任职或受雇有关的其他所得。工资、薪金所得适用9级超额累进税率，以2000元为免征额，按9级超额累进税率征税。
　　级数全月应纳所得额税率：
　　①不超500元为5％
　　②超过500元到2000元的部分为10％
　　③超过2000元至5000元的部分为15％
　　④超过5000元至20000元的部分为20％
　　⑤超过2000元至40000元的部分为25％
　　⑥超过40000元至 0000元的部分为30％
　　⑦超过 0000至80000元的部分为35％
　　⑧超过80000元至100000元的部分为40％
　　⑨超过100000元的部分为45％
　　（二）可以根据国家对有关事业单位合理避税的一些规定合理避税
　　1.由财政拨付经费或实行差额补贴的事业单位适用的税收优惠政策
　　本单位：河北省石津灌区王家井管理处，上属：河北省石津灌区管理局，属于实行差额补贴的事业单位。
　　凡由财政部门拨付事业经费的单位（包括由主管部门转拨事业费，本身没有收入的事业单位）和实行差额补贴的事业单位，按规定对其自有自用的房产免征房产税。
　　对有经营收入的事业单位，凡属由国家财政部门拨付事业经费，实行差额预算管理的单位，其记载经营业务的账簿，按其他账簿定额贴花，不记载经营业务的账簿不贴花。
　　2.河北省石津灌区王家井管理处的全体职工的社会保险，失业保险，医疗保险的税收优惠政策
　　纳税人按省及省级以上民政、物价、财政部门批准的标准，职工的社会保险，失业保险，医疗保险，经主管税务机关审核后允许在所得税前扣除。
　　二、通过分开发放加班补贴达到合理避税
　　春节将至，不少单位开始给职工发加班补贴。对于这笔不菲的收入，不少单位不知如何缴税，甚至出现了少数“发得多拿得少”的怪现象。这就需要单位会计进行一番税收筹划，为单位职工解疑释惑。达到合理避税的目的。
　　（一）工薪所得低于起征点
　　众所周知，目前国家的个人所得税起征点是2000元，有条件的单位，可以将年终奖金分开在全年发放。这样一来，工薪所得低于起征点，并且这个差额可令年终奖适用税率下调一个档次的职工，就可少交税。
　　（二） 年终奖按月分摊交税
　　按照国家现行税收政策，9级超额累进税率征税，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资等全年一次性奖金，如果单独作为一个月工资、薪金所得交纳个人所得税，上交的税额肯定远远大于年终奖按月分摊交税分开上交的税额，所以我们应该把年终奖按月分摊交税。
　　例如石津灌区王家井管理处2010年2 人，人均月工资2000元，2010年人均春灌加班补贴 181元为例，按照九月、十月、十一月、十二月分开发放给单位职工，前三个月每月人均发放1500元，其所对应的税率为10％，速算扣除数为25，十二月份的人均发放1 81元，其所对应的税率也为10％，速算扣除数为25，由此分月发放计算出的人均应纳税额为应为（1500*10%-25)+（1500*10%-25)+（1500*10%-25)+（1 81*10%-25)=518.1元；而如果加班补贴 181元，放在一个月发放的话，其所对应的税率为20%，速算扣除数为315，由此计算出人均应纳税额为 181×20％－315=8 1.2。这样可以节税343.1元，达到合理避税的目的。
　　三、事业单位的奖金与合理避税
　　回避“临界点”可巧节税
　　我多拿了一块钱，怎么竟然要多交两百多块的税？少数职工在拿奖金时，发现一个奇怪的现象，虽然从数目上看是自己拿得多，可交完税后拿到手的，竟然比奖金总额低于自己的人还要少。如职工小李月工资为2000元，年终奖为 001元，其同事小张年终奖为 000元，按以上算法，小李应缴税款为515.1元，而小张只需要缴纳300元的税，小李实际拿到手的，比小张还要少214.1元。
　　对此，省国际税收研究会的税务专家提醒单位，个人所得税的计税原理是实行超额累进税率计税，纳税人的应税所得额超过某一级数时，超过部分就要按高一档的税率计税。在年终奖适用工薪所得税率时，每个级差都是一个“节点”，而在每个“节点”附近都会有一个“多发不如少发”的区间范围。
　　税务专家表示，单位在给职工发放年终奖前，要事先做好筹划，避免出现“多发却少拿”以及不同年终奖税后收入却一样等现象，不仅没起到“奖优”的作用，反而造成单位所得税税负增大。可通过先确定实发税后奖金，然后根据公式“倒推”，将其还原成含税收入后再发放年终奖。
　　四、税收政策的发展以及展望
　　我国现阶段实行的个人所得税制是分类税制，即将个人所得分为工资薪金所得、个体工商户生产经营所得、承包承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和其他所得等11个征税项目，并相应规定了每个应税项目的费用扣除标准、适用税率及计税办法。
　　2010年全国“两会”上，很多政协委员、人大代表都建议，将个税免征额提高到3000元以及更高。个人所得税免征额共调整过两次。一次是200 年，免征额从800元提高到1 00元;第二次是2008年，免征额从1 00元调整到2000元。“免征额提高后，更多的低收入群体将被纳入免税范围，更有利于体现税负的公平性。”有专家分析认为，直接提高免征额可以改善民生，但更重要的是免征额的确应与居民消费价格指数(CPI)联动，与物价联动，设定的免征额才会更加科学合理，才能随时照顾公平合理。温家宝也强调：“这条措施出来以后，会使整个中低收入的工薪阶层受益，无论是工人还是干部，我以为是最直接也是最简便的方法。这是我们今年给老百姓办的第一件实事。”
　　2011年民生第一件实事锁定个税改革。2011年2月21号国务院总理温家宝与网友在线交流时表示，将提高个人所得税工薪所得费用扣除标准。“这已经列入国务院的议事日程，礼拜三就讨论。”他说，“国务院讨论决定以后，将报人大批准。”《第一财经日报》记者从消息人士处了解到，本次个税改革可能是一个综合的改革，不仅仅包括个税免征额的提高，还将包括个税层级间级距的改革等内容。一位参与政策咨询的人士告诉记者，个税免征额有望从现行的2000元提高到3000元，同时，9级超额累进税率有望减少到5级。相关人士曾告诉记者：“今年个税改革的方向是：适当降低中低收入者的负担，立足于扩大消费，进一步完善税制，为未来综合与分类征收作铺垫。”
            
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