企业预警成本与预警精度的关系研究

bb20920d · 发表于 2020-5-22 17:16:03

【摘要】：本文以企业预警成本为研究对象，结合企业预警管理活动的实际情况，按五种结构对预警成本进行了划分，并分别介绍每种结构下成本种类。接着提出对预警成本的计量，分析了预警成本与预警精度的关系。
【关键词】：企业预警；成本；精度
　　
　　1　引言
　　
　　在市场经济环境下，企业作为参与平等竞争的经营主体，受各种不确定因素的影响，各项经营活动无不与风险并存。以往对企业预警的分析主要集中于风险管理和危机管理两个方面。它们研究的重点是针对可能的损失、潜在危机或现实危机，如何规避的方法与流程等。预警作为发现潜在危机、潜在损失的一种工具，处在风险管理与危机管理流程的前端。据统计，大型商业银行通过早期风险警告，对未来风险损失的评估准确率超过80％，在俄罗斯危机前全球风险减少了1／3。
　　国外不少学者对企业预警进行了研究。Altman创立了多元变量判定模型Z分数模型。通过财务指标定性分析同判别分析模型工具的结合，在准确实证预测企业破产前景方面迈出了历史性的一步，对于金融机构授信评级、企业内部经营者采取有效措施、股东投资安排等方面都具有重要的实际意义。Edward.I.Altman和Bettina Loris将判别分析运用于金融领域财务预警，针对柜台经纪交易商特点，选择了6个预警指标，运用判别分析构建了财务预警模型。Matthieu Bussiere和Marcel Fratzscher基于多项式逻辑模型方法开拓了一项新的用于预测金融危机的预警系统模型，它与现存预警模型的主要区别和将来对文献的贡献集中在识别和解决我们称之为“危机事后偏差”上面。预警系统模型的建立为政策制定者获取更清晰的信号以及何时采用怎样的先行行动来减缓和预防金融混乱等方面做出了巨大贡献。Richard H.Pettway、Joseph F.Sinkey、Jr.通过建立这样一种双重预警机制建立银行检测的优先次序，更早的预警会出现问题的银行，从而给监管者更多的时间来阻止失败的发生。它应用了一种双过滤机制：即基于市场数据和MDA方法的预警系统和基于市场数据进行比较的预警系统同时运行。在预警成本研究方面，Tim E.Carpenter、Marlann Chrie和Matthias Greiner采用改进的两阶段法，对奶牛死亡的预警活动进行了财务方面的成本收益分析，对预警精度和预警成本收益结合起来分析，但是其预警成本分析来深入，预警精度的测算亦未深入。
　　国内学者对企业预警的研究也取得了一些成果。高名杰、袁兴林在《企业危机预警》一书中分析了企业各职能部门的危机预警，如公关危机、营销危机、人力资源危机。李勇灼在《如何构建企业预警管理系统》中构建了一个预警管理系统，提出预警管理的核心是统计指标。王林在《不确定性与企业预警》中就不确定性与企业预警的关系做出了深入分析，并提出了企业预警的组织结构、预警流程与对策等。顾海兵在《经济预警新论》中提出了预警方法，包括：黑色预警、黄色预警和红色预警。然而，把预警作为企业一项管理活动来研究其成本收益的还很少。唐左在《企业预警成本预测及应用》中从战略管理的角度分析了技术密集型企业生产成本的构成及决定因素，提出预警成本由企业技术创新能力、企业利润战略目标定位及市场价格竞争决定。一个技术密集型企业应分析决定预警成本的各个因素的变化，确定预警成本，及时调整企业的生产。
　　综合来看，不论是国外研究还是国内研究，在预警研究方面都取得了一定成果，但是把企业预警作为一个整体进行预警成本与精度的研究尚不深入。预警作为企业的一项管理活动，其产生的成本对预警带来的利润有重要影响。本文在针对企业预警成本文献研究的基础上，从企业预警成本的特征人手，结合企业预警管理活动论述划分企业预警成本的五种类型及其相应成本结构的具体成本，分析预警成本与预警精确度的关系以及不同预警精度状况下的预警成本。
　　
　　2　划分预警成本结构的依据及种类
　　
　　企业预警成本是指为了获得企业预警活动的预期目标而发生的资源流出。对它的分析应该突破传统成本观念。“传统成本管理的基本立足点是生产，着眼于在现实生产中降低成本，范围十分狭窄，可以说是一种‘生产导向型’成本管理。随着经济环境变化，传统成本管理日益变得不适应现实经济的需要：首先，成本管理的目标不再仅仅局限于控制价值牺牲这种低层次的认识，而应上升为‘用户满意’乃至‘社会福利最大化’；这一目标观突破了传统的效益目标，服务于确立企业的竞争优势，形长大期有效的经营能力，从而求得企业长期长大和发展。”
　　成本划分的方法非常多，例如生产活动中最常见的划分方法有：①材料费用、直接人工、制造费用；②变动成本、固定成本、半变动成本；③直接成本、间接成本等等。但是预警活动又不同于普通的生产活动，上述三种划分方法对预警活动来说都不适合，所以本文根据预警活动的独特性提出以下五种成本分类方法。即活动结构、生产要素结构、部门结构、支出形式、警报类别。以下分别说明：
　　1、活动结构
　　此种划分是按照企业预警系统的活动把成本分为三个部分，即：开发预警系统成本、运行预警系统成本、维护预警系统成本。每个活动部分的成本都涉及到生产要素所耗的成本。
　　开发阶段涉及的成本包括：开发预警系统的人力资源耗费、设备购置成本、水电费、易耗品消耗等。运行阶段涉及的成本包括：运行预警系统的技术人员的工资及福利费、分析警情和处理警报工人的工资及福利费、其他相关人员的工资及福利费、设备的运行费、折旧费、水电费、易耗品消耗等。维护阶段涉及的成本包括：维护预警系统人员的工资及福利费、维护修理费用、水电费、易耗品消耗等。
　　此种方法划分成本的优点在于可以区分各个活动的成本，便于找出哪个活动所耗成本最多，使预警系统的管理更清晰。不足在于成本不能经济合理的分配到每种活动，例如水电和低值易耗品的分配，公司通常是同一缴纳水电费，管理部门的水电费因为没有合适的分配标准所以不能再进行细分了；预警系统工人很多时候分工不明确，很可能工人三种活动的工作都做了，也不能对他们的成本进行有效的分配。
　　2、生产要素结构
　　此种划分是把企业预警看作一项生产活动，按生产过程中需要的生产要素分为四个部分，即：劳动力成本、实物资本、知识资本、企业家才能。
　　劳动力成本包括预警组织所有员工的工资及福利费、获取员工的成本，对员工的培训费用，员工流失带来的损失和找替代员工的成本。实物资本包括预警组织的各种设备购置成本。知识成本包括搜集、处理信息的成本，为提高员工能力付出的成本。企业家才能成本包括把管理人员培养成有能力胜任工作所需要花费的成本，包括对他们的培训费、长期经验累积耗费的资源等。
　　按生产要素划分成本的优点在于成本界限明确。且生产活动按生产要素来分成本通俗易懂。不足之处在于企业          活动中涉及到的生产要素非常多，这里所列举的生产要素是在预警活动中占重要部分的生产要素，其他次要的要素就忽略了。
　　3、部门结构
　　此种划分按企业预警的部门职能分为：财务预警成本、人力资源预警成本、产品预警成本、营销预警成本、战略管理预警成本等等很多方面。这种适合于大规模企业，每个部门下都设立一个预警系统，再分别分析每个子系统的成本。每个部门的成本归集都是前面方法的应用，此种划分成本的方法会让管理体系非常复杂，因为企业有许多部门和职能，都设立子系统再分别讨论各个子系统的成本是非常繁杂的。另外这样划分让预警系统的整体化和系统化减弱，不利于整个预警系统运作。
　　4、支出形式
　　此种划分按照企业预警成本支出形式分为三部分，即：显性成本、隐性成本、机会成本。
　　显性成本是指企业预警活动需要购买或租用的生产要素的实际支出，例如工人工资，购买设备的支出等。隐性成本是指企业本身自己所拥有的且被用于企业预警活动过程的生产要素的总价格。机会成本是指将用于预警活动的资源用于其他用途中可能获得的最大净收益。此种方法的不足之处在于企业预警活动中的成本计算不方便。显性成本的计算非常简单。即各种显性支出的和，而隐性成本和机会成本的计算就很困难。特别是机会成本，几乎无法准确计算用于其他用途可能获得的最大净收益，而只有通过市场的投资收益率来确定一个模糊的收益。
　　5、警报类别
　　预警过程中需要对各种事项是否发出警报做出判断。根据判断的不同预警成本可以分为四类：明显正确警报成本、弃真成本，纳伪成本、模棱两可警报成本。
　　明显正确警报成本是指特定期间内发出明显正确警报需要的人力成本、资源成本、技术成本等；预警中的弃真错误是指应该发出警报却没有发出，弃真成本除了包括做出弃真决定需要的人力成本、资源成本、技术成本等外，还要把弃真错误对企业造成的损失纳入成本。在弃真的情况下，企业发生了警情却没有做出防御，导致企业发生有形或无形损失，损失大小视警情严重程度而定。纳伪错误指不应发出警报却发出了。纳伪成本同弃真一样，除了包括做出纳伪决定需要的人力成本、资源成本、技术成本等外。还要把纳伪错误对企业造成的成本纳入成本。在纳伪的情况下，企业白白傲了防御，这种无用的防御带来的各种成本视纳伪警报的严重程度而定。模棱两可成本包括除了正常的人力成本、资源成本、技术成本等外，还有预警人员徘徊不定带来的成本以及不确定的弃真或纳伪成本。模棱两可状态下做出的决定可能是弃真错误，可能是纳伪错误，也可能是正确的决定。
　　在对成本及预警精确度的分析中，会用到这种分类方法。此方法的优点在于便于管理者了解预警错误和正确的情况，可以促使不断提高预警精度。缺点在于计算各种成本时，要把本来可以非常简单加总的人工、资源、技术成本等分摊到各个类别中，稍显麻烦。
　　
　　3　预警成本与精度的关系
　　
　　预警精度是指预测企业危机的准确程度，用“正确警报次数／预报总次数”这个指标来计量预警的准确程度。所谓正确警报是指本期发出一个警报，下期确实发生了预测的危机，即为正确的警报；错误警报指本期发出一个警报，而下期没有发生预测的危机；漏报的警报指本期没有预测下期发生的某个危机却在下期发生。
　　Q=R／T
　　R――预报正确次数
　　T――预报总次数
　　用企业实时数据不能统计出当期的预警正确次数，因为针对一个风险做出预报，结果企业没有发生这个风险，这时就不能确定是由于做出预报后企业的防范措施致使不发生危机，或者是由于本来就不会发生这个危机而没有发生危机。所以测算预警的精度需要借助企业没有进行预警管理前的历史数据。用历史数据验证当前的预警系统就不会出现上述的分辨不清预报正确与否的问题。
　　测算预警精度要把企业的历史数据做详细分类，首先确定一个预警周期，在这个周期内的数据根据预警系统会发出多少个警报，再根据以后的数据判断发出警报是否正确。应分别记录本期预报总次数，预报正确次数，预报错误次数。并且记录其中弃真错误的数量，纳伪错误的数量。针对弃真错误，企业可以估算其导致的损失，即弃真成本；同样，针对纳伪错误，企业会采取一系列措施防止危机发生用预报正确次数除以预报总次数就得到预警精度。我们还需分析预报错误次数中弃真和纳伪次数分别占多大比例。
　　预警系统要达到最优必然要考虑预警精度和预警成本的关系。精度和成本是对立统一的两方面，企业当然是希望精度越高越好，但是伴随着精度的提高成本自然也提高。企业都是理性的，不可能为了达到百分之百的精度而不顾成本，同时也不会为了尽力控制成本而忽视预警精度。所以可以找到预警精度和成本的一个适宜比例关系使整个预警系统达到最优。
　　本文以精度作为因变量，成本作为自变量来探讨成本和精度的关系。把预警成本和精确度的关系反映在坐标中，以横轴为预警成本，纵轴为预警精确度。
　　假设1：企业不实施预警，预警成本为0，这时预警精度必然为0，那么可以确定预警成本与精度的关系图在坐标图上表现为从原点出发。
　　假设2：企业投入少量成本进行预警活动，例如聘请一个工作人员根据他的经验来预测企业未来可能面临的各种危机，此时单凭一个人的经验进行预测的准确率是不高的，但是却比没有预警时高出很多。
　　假设3：企业建立完整的预警系统和组织进行专业预测，此时花费的成本是很多的，根据企业各种历史数据和当前宏观环境和企业自身环境来预测未来危机，这种情况下预测的准确率相对较高。
　　假设4：企业投入相当多的资金、专业技术人员到预警活动中，但是预警受宏观外部条件、不可控因素等的影响，预警精度也不会随成本的增加而无限增加。
　　以上四个假设根据企业进行预警投入成本多少，建立预警系统的过程来比较各种情况下的成本和精度的关系。在成本投入之初的效益是最大的，随着投入的加大，效益变得越来越小。因此，我们大胆提出预警精确度随着预警成本提高呈上升趋势，当成本上升到一定程度时，预警精确度趋于平缓，随着成本增大，精确度提高很少。当精确度刚趋于平缓时的点为最优点。即在相对高的精确度下成本较低。预警精度和成本符合“边际报酬递减规律”，即在其他条件不变的情况下，随着成本投入的连续增加，它所带来的预警精度先是递增的，达到最大值后再递减。
　　本文描绘出预警成本和预警精确度的粗略关系，各个企业的具体图线不同，企业可以根据这种思想描绘自己的关系图。数据来源为企业的统计资料，包括预警初期的成本和发出警报数量及正确警报量。把每期的预警成本和精确度在坐标中标识出来，将这些点描绘出来构成关系图。
　　
　　4　结论
　　
　　身处瞬息万变的信息社会中，任何企业，不论规模大小、管理完善与否都要未雨绸缪，预警正是企业躲避风雨的保护伞。企业投资者、管理者、经营者都是理性的经济人，他们越来越重视预警，同时预警产生的成本也是需要考虑的。投入的成本是否达到了最优利用水平是他们关注的重点。因此，在以前学者对企业预警研究的基础上，本文从成本的角度对企业预警进行了分析。并且描述了预警成本和预警精确度的关系。
　　本文希望通过对企业预警的成本进行分析，能够对企业加强对预警组织的管理，实现预警系统的可持续发展。让企业在危机四伏的经济环境中有一道护身符，立于不败之地。
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