商业银行抵债资产管理和处置中的问题和对策

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抵债资产是指借款人不能按照合同规定归还贷款时，由借款人、贷款人、担保人协商，或仲裁，或经法院判决和裁定，由商业银行行使债权、担保物权而取得所有权或处分权的实物和权利。近年来，随着抵押、质押等担保贷款的日益增加，商业银行收取的抵债资产也越来越多。在实务中，多数抵债资产所对应的贷款属于“可疑”、“损失”类贷款，实际已经成为有损失的不良资产。因此，如何规范和加强对抵债资产的经营管理，加快抵债资产的处置变现，是当前商业银行减少低效资金占用，盘活不良贷款和降低不良资产率的一项重要工作。
　　
　　一、抵债资产管理和处置中存在的主要问题
　　
　　商业银行对于回收的抵债资产，由于缺乏专门人才和对
　　实物管理的有效措施及经验，加上国家处理抵债资产的政策不到位，其管理状况令人堪忧，处置变现前景也不容乐观。主要表现在：
　　（一）抵债资产的受偿价格大大高于其实际价格，价值背离相当严重。商业银行收回的抵债物中，绝大多数是质次价高、物所不值、物不足值。原因：一是借款企业发生经营风险，出现亏损、倒闭等情况时，用于抵债的资产往往可选择性差，甚至无从选择；二是评估机构在对抵债资产进行评估时，受利益驱动的影响（评估费用按评估额的一定比例收取），往往高估抵债资产的价值；三是某些债务人利用以物抵债作为逃废银行债务或变相牟利的手段等等。
　　（二）抵债资产保管难，形成现实损失和潜在损失的威胁日益加大。商业银行回收的抵债资产大多集中在基层行，由于人员少，专业人才缺乏、场地有限等原因，基层行无法设立专人保管，也无法提供抵债资产的存放场所，难以实施有效管理。同时，商业银行现行的对抵债资产的操作规程也没有明确该部分资产由哪个部门负责管理，结果形成谁都管、谁也管不好的尴尬局面，使得抵债资产随着时间的流逝，逐渐发生不同程度的自然损失和人为损失。
　　（三）抵债资产手续不全、权属不清，处置政策不明确，难以处置变现。据笔者调查，有相当多的抵债资产案例存在手续不健全、权属不清晰的情况，这其中既有主观方面的原因，也有客观因素。主观上，银行缺乏专业人员和专门技术手段，无法辨别质量优劣、产品真伪，难以鉴别相关权属文件的真实性和有效性，同时，也存在着新官不理旧账，认为不良资产是前任造成的，去处置会揭前任的短，因而不积极采取措施落实抵债资产的相关手续、不努力追索抵债资产权属文件现象。客观上，一方面许多相关政策不明确、不配套，制度规定滞后。如损失额度、比例的管理权限不明确，呆账核销的损失出口无规定等。另一方面借款人、地方政府及其他有关部门为了各自的利益，极力促成企业以质次价高的资产了结银企之间的债权债务关系，无形中给商业银行处置变现抵债资产埋下了隐患。
　　（四）抵债资产的处置变现费用高、税负重。商业银行在信贷资金运作过程中，已按税法有关规定分别缴纳了印花税、营业税和所得税。在抵债资产的处置变现过程中，交通工具仍要按变现额的6%、其他资产按4%缴纳增值税。另外，还要缴纳诸如评估费、过户费、产权登记费、变更费，营业税、城建税及教育费附加、契税、土地增值税等等。如果抵债资产经拍卖公司拍卖，还要按拍卖收入的5%给拍卖公司提取佣金。更有甚者，某些抵债资产还存在着原所有权人的各种欠费（税）需银行补交的问题。总的算来，抵债资产处置变现需缴纳的各种税费占到变现额地20%以上，进一步增加了商业银行的资产损失。
　　
　　二、对策及建议
　　
　　借款人或担保人无力以货币资金偿还商业银行贷款，银行采取回收抵债资产的方式来保全信贷资产，为盘活信贷资金开辟了一条新的有效途径。抵债资产的经营管理不同于一般银行信贷资产管理，其关键环节在于资产的最终变现，即从实物（权利）资产向货币资产的最终转换，变低效资产为有效资产。笔者认为以资（产）抵贷（款）是市场经济的必然产物，既有生存的条件，必将有一定的生命力。抵债资产对商业银行保全信贷资产的不良影响，在工作中还不能根本杜绝，而且将是商业银行今后面临树立市场经济的观念，建立一整套适应现代经济规律的有效机制。
　　（一）做好抵债资产回收工作，是处置抵债资产的基础。商业银行要加强对贷款企业的监控，密切关注企业经营动态，从而掌握保全资产的最佳时机。在具体实践中，对破产企业要依法及时进行清收，清收要快速，否则抵贷资产可能被转移或损害；对抵贷资产的评估价格要严格把握，既不能低价高估，做到公平、公开、公正，防止道德风险；抵贷资产的手续要齐全、完备、合法。
　　（二）抓好抵债资产管理工作，健全管理制度，是处置抵债资产的可靠保证。商业银行完善的抵债资产管理制度应明确抵债资产的范围、标准、回收权限和回收方式，以及与之相应的贷款风险责任认定、评估定价、审批程序和审批权限；抵债资产取得后的台账设置、保管措施、财务核对；处置方法、变现价格确定、资金回收和差额损失的处理办法；明确会计处理方法和财务管理办法、各有关职能部门的职责划分及监督检查等规定，使抵债资产管理工作有章可循，有据可依。同时，行内各相关部门要协调配合、各负其责，行政部门全面负责抵债资产的日常管理和维护；信贷部门、保全部门负责抵债资产的接收、清理、登记和处置方案的可行性研究；财会部门要对抵债资产视同自有资产，认真进行财务、会计处理。
　　（三）作好抵债资产的变现工作，是处置抵债资产的关键。1、在政策上，要争取税务部门、资产评估机构、地方政府给予一定的支持与帮助，制定与商业银行实施以资抵贷业务相关配套政策、制度、办法。考虑抵债资产的特殊性，建议各级政府部门应减免部分税费，以减少商业银行信贷资产流失。2、商业银行要建立抵债资产管理机构，负责抵债资产的经营管理和处置工作。笔者认为，抵债资产的管理机构以商业银行中心城市行为单位设置比较适宜。中心城市行将本辖区的抵债资产集中经营管理，充分利用其相对集中的人才、资源、信息等优势，有利于提高抵债资产管理的工作质量，加快抵债资产的处置变现。抵债资产的处置应尝试采取多种办法，如拍卖、变卖、回购、租赁、资产置换、以物放贷等。对手续不完善暂时难以出售的抵债资产，可以采取租赁或承包等形式，进行出租或承包，用租金和承包费来抵偿贷款本息；对原债务人有其他易变现的有效资产的，可以运用资产置换的方法；对仍有经营能力的原债务人可积极采取回购或以物放贷的办法等等。3、探索与资产管理公司联手合作的路子，把某些抵债资产形式上划给或移交资产管理公司，利用资产管理公司的有关优惠政策，处置抵债资产，降低有关费用。4、对商业银行确有必要转为自用资产的，要比照固定资产的购置管理办法履行报批手续，并按照财会制度要求，设置账卡，分类核算管理，计提折旧或摊销费用。
            
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