《高级会计学》（第2次）21春重庆大学

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一、单项选择题 (共 30 题、共 90 分)
1.
如果很难区分某种会计变更是属于会计政策变更还是会计估计变更，通常情况下，企业应当将这种会计变更视为（ ）。
A、
会计估计变更进行会计处理
B、
会计政策变更进行会计处理
C、
资产负债表日后事项进行会计处理
D、
会计前期差错进行会计处理
2.
下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是（ ）。
A、
资产负债表日后事项包括资产负债表日后调整事项和资产负债表日后非调整事项
B、
资产负债表日后事项，是指资产负债表日至董事会或类似机构对财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项
C、
资产负债表日后非调整事项一定发生在资产负债表日后期间
D、
编制会计分录时，调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行
3.
下列各项不属于前期会计差错的是（ ）。
A、
企业在期末少计提折旧100万元
B、
企业能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的，在发出商品时未确认销售收入
C、
企业期末存货采用成本与可收回金额孰低计量
D、
企业内部研发形成的雅形资产账面价值与计税基础不同，产生可抵扣暂时性差异，期末未确认递延所得税资产
4.
A公司适用的所得税税率为25%，2016年财务报告批准报出日为2017年4月28日，2016年所得税汇算清缴于2017年4月30日完成，公司在2017年1月1日至4月30日发生下列事项。下列各项中，属于A公司资产负债表日后调整事项的是（ ）。
A、
2017年2月10日支付2011年度财务报告审计费40万元
B、
2017年2月15日因遭受火灾，上年购入的存货发生毁损150万元
C、
2017年4月15日公司在一起历时半年的债权人破产清算中，确定应收账款损失500万元，公司在2016年末已确认资产减值损失450万元
D、
2017年3月15日公司董事会提出2016年度利润分配方案为每10股派2元现金股利
5.
下列资产中，属于非货币性资产的是（ ）。
A、
银行存款
B、
应收票据
C、
应收账款
D、
土地
6.
A公司以持有的账面价值为100万元某未公开上市公司的普通股股票，与B公司持有的账面价值为95万元的专利权技术进行交换，交易双方的资产都不能获取公允价值，交换双方也同意互不支付任何补价。假定不考虑税收因素，下列说法正确的是（ ）。
A、
该交易肯定不具有商业实质
B、
该交易具有商业实质，应该按照公允价值进行会计处理
C、
A公司换入的专利权技术的入账价值是95万元
D、
该交易具有商业实质，但只能按照账面价值进行会计处理
7.
下列关于或有事项的列报描述不正确的是（ ）。
A、
涉及未决诉讼的情况下，企业应当披露该未决诉讼相关的全部信息
B、
资产负债表中因或有事项而确认的预计负债应与其他负债区分开来，单独反映
C、
企业通常不披露或有资产，但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等
D、
除非或有负债极小可能导致经济利益流出企业，否则都应该在企业财务报表附注中披露有关信息
8.
甲公司20X7年12月31日发现20X6年6月完工并投入使用的某在建工程未转入固定资产核算，该工程账面价值3200万元，该工程达到预定可使用状态后未发生其他支出，预计使用年限为8年，采用直线法计提折旧，预计净残值为0。假定甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。更正该项前期重大差错使甲公司20X7年资产负债表期末资产总额（ ）。
A、
增加3200万元
B、
增加2600万元
C、
减少3200万元
D、
减少600万元
9.
以下类型的交易，不属于企业合并会计准则规范范围的是（ ）。
A、
控股合并
B、
吸收合并
C、
新设合并
D、
共同控制
10.
某股份有限公司由于财务困难雅法偿还已经到期三个月的货款3000万元，经过与债权人进行友好协商，双方与于20X7年6月10日进行债务重组。债权人同意该股份有限公司以自身750万股普通股偿还债务，已知普通股每股面值为1元，市场价格每股为3.5元，（不考虑相关税费）。 该股份有限公司公司应确认的债务重组利得为（ ）万元。
A、
225
B、
2250
C、
375
D、
1125
11.
20X7年2月1日，长江公司对黄河公司500万元的债权已经到期但不能如期收回，2月28日，长江公司决定计提坏账准备100万元。20X7年3月31日，长江公司与黄河公司达成协议，黄河公司拟用一套公允价值300万元的设备抵偿全部债务，该设备账面原价为400万元，已计提折旧50万元，未计提减值准备，不考虑增值税等税费。20X7年4月20日，黄河公司将固定资产运抵长江公司，20X7年4月21日双方解除债务关系，该债务重组，债务人当期税前利润总额影响是（ ）。
A、
增加200万元
B、
减少50万元
C、
增加50万元
D、
增加150万元
12.
20X7年1月10日，债权人A公司应收债务人B公司的一笔货款100万元已经到期，由于B公司已经陷入财务困难有一段时间，且短期内没有好转迹象，A公司预计短期内雅法足额收回该笔货款，只好与B公司商量偿还的替雅宝题库交流答案加微信：（1144766066）案网法。此前，A公司已为该项债权计提坏账准备20万元。当日，A公司就该债权与B公司进行协商，提出了如下四种方案。不考虑其他因素，下列协商的方案中，属于债务重组的有（ ）。
A、
B公司以账面价值为80万元、公允价值为100万元的生产用设备偿还全部债务
B、
B公司以现金20万元和账面价值为90万元、公允价值为80万元的雅形资产偿还全部债务
C、
减免B公司10万元债务，其余部分立即以现金偿还。
D、
B公司以60万元现金偿还全部债务，其余40万元延期2年，但需要按照同期银行贷款利率支付利息
13.
某上市公司以其用于经营出租的一幢办公楼，与另一企业同样用于经营出租的一幢地段相邻的办公楼进行交换，两幢办公楼的租期、每期租金，及租金总额的差异，相对于租赁的这三个条款都不重要。其中，该上市公司用于交换的公寓楼是租给一家财务信用状况非常健全的银行用作职工宿舍，而另一家企业用于交换的办公楼是租给分散的个体工商户使用的，个体工商局的经营状况和商业信用状况比较不均衡。则下列关于商业实质的判断，正确的是（ ）。
A、
两幢办公楼楼用途相同，该项交换不具有商业实质
B、
两幢办公楼楼租期、每期租金、租金总额都很接近，差异不重要，因此，该项交换不具有商业实质
C、
雅法判断其是否具有商业实质
D、
上市公司用于交换的办公楼相比较另一家企业用于交换的办公楼，租金回收风险要小得多，该项交换具有商业实质
14.
当企业拥有反诉或向第三方索赔的权利而涉及补偿金额时，该补偿金额单独作为一项资产确认的条件之一是（ ）。
A、
发生的概率大于0％但小于或等于50％
B、
发生的概率大于50％但小于或等于95％
C、
发生的概率大于95％但小于100％
D、
发生的概率大于50％但小于或等于95％
15.
根据企业会计准则，下列各项不属于会计政策变更的是（ ）。
A、
低值易耗品摊销方法由一次摊销法改为五五摊销法
B、
固定资产加速折旧法改为直线法
C、
商品流通企业采购费用由计入销售费用改为计入取得存货的成本
D、
分期付款取得的固定资产由不考虑货币时间价值的购买价款改为考虑货币时间价值的购买价款现值计价
16.
白城公司20X6年11月5日被映雪公司起诉，被诉侵害映雪公司专利权，映雪公司索赔100万元。截至20X6年12月31日，案件没有判决。白城公司律师认为公司败诉可能性为80%，需要赔偿损失预计在60－80万元之间。20X6年12月31日，表述正确的是（ ）。
A、
确认预计负债，账面价值100万元，计税基础100万元，不产生暂时性差异
B、
确认预计负债，账面价值70万元，计税基础70万元，不产生暂时性差异
C、
确认预计负债，账面价值70万元，计税基础0万元，产生可抵扣暂时性差异
D、
确认预计负债，账面价值100万元，计税基础0万元，产生可抵扣暂时性差异
17.
2017年10月29日，长江公司向其子公司黄河公司赊销方式销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税率17%，商品成本为2200万元。截至年底款项仍全部未收到，但长江公司未计提减值准备。至当年12月31日，黄河公司已将该批商品实现对外销售80%，不含税销售价格2800万元。不考虑其他因素的影响，长江公司在编制2017年12月31日合并财务报表的抵销分录时,需要抵销的“营业成本”的金额为（ ）万元。
A、
3000
B、
2800
C、
2400
D、
2840
18.
下列或有事项，确认最佳估计数时，最可能需要考虑折现问题的是（ ）。
A、
预计负债的确认时间距离实际清偿时间超过3年
B、
本会计期末确认的预计负债，预计下一个会计年度的第一季度能够准确确定清偿金额
C、
预计负债的确认时间距离实际清偿时间2年。
D、
本会计期末确认的预计负债，预计下一个会计年度的第四个季度能够准确确定清偿金额
19.
下列关于同一控制下企业合并初始投资成本的计量，正确的是（ ）。
A、
支付的现金或非现金资产的公允价值
B、
被合并方可辨认净资产公允价值份额
C、
合并方应以合并日应享有被合并方所有者权益账面价值的份额作为合并方的初始投资成本
D、
支付的现金或非现金资产的账面价值加上相关税费以及合并过程中发生的直接相关费用
20.
甲、乙两家公司同为P公司控制下的两家子公司。甲公司于20×7年4月10日自乙公司处取得乙公司全资子公司丙公司80％的股权，合并后丙公司仍维持独立法人资格继续经营。为进行此项企业合并，甲公司按照面值发行了700万股本公司普通股(每股面值为1元)作为对价，股票市值每股5元，不考虑其他因素。合并当日丙公司相对于P公司而言的所有者权益账面价值总额为3 000万元。请问，甲公司应确认的“资本公积—股本溢价”贷方金额为（ ）。
A、
700万元
B、
2800万元
C、
1700万元
D、
2100万元
21.
ABC公司于20X7年6月25日取得某项固定资产，其初始入账价值为720万元，预计使用年限为10年，采用直线法计提折旧，预计净残值为0。税法规定,该项固定资产的最低折旧年限为15年，折旧方法、预计净残值与会计相同。则20X7年12月31日该项固定资产的计税基础是（ ）万元。
A、
692
B、
48
C、
696
D、
24
22.
某上市公司20X7年6月1日到期但未如期收回的应收账款的原值为1000万元；20X7年9月30日编制三季度报表时，该公司根据原值计提了10%的减值准备；截至20X7年12月31日，由于款项还是完全没有收回，公司继续根据原值计提了30%的减值准备。下列说法正确的是（ ）。
A、
20X7年12月31日，该应收账款的计税基础是600万元，存在暂时性差异，产生递延所得税资产
B、
20X7年12月31日，该应收账款的计税基础是1000万元，存在暂时性差异，产生递延所得税资产
C、
20X7年12月31日，该应收账款的计税基础是1000万元，存在暂时性差异，产生递延所得税负债
D、
20X7年12月31日，该应收账款的计税基础是600万元，形成暂时性差异，产生递延所得税负债
23.
P公司直接持有A公司70%的股权、直接持有B公司30%的股权，A公司持有B公司40%的股权，则P公司直接和间接合计拥有B公司的股权为（ ）。
A、
30%
B、
40%
C、
58%
D、
70%
24.
企业20X5年12月31日成立。20X6年12月31日，未计提减值准备的应收账款的余额1000万元，企业按照10%对不超过一年的应收账款计提减值准备。20X7年，赊销仅增应收账款100万元，20X6年应收账款没有收回。企业决定对一年以上的应收账款的坏账估计比例一律调升为20%，其余保持不变，则20X7年利润表资产减值损失列报金额为（ ）
A、
100万元
B、
210万元
C、
120万元
D、
110万元
25.
某上市公司2016年度财务报告于2017年2月5日编制完成，并于3月10日完成审计，董事会于2017年3月20日批准对外报出，实际对外报出的日期是2017年3月25日，所得税汇算清缴时间是2017年5月25日。该上市公司2016年度资产负债表日后事项涵盖期间是（ ）。
A、
2017年1月1日至2017年2月5日
B、
2017年1月1日至2017年3月10日
C、
2017年1月1日至2017年5月25日
D、
2017年1月1日至2017年3月20日
26.
P公司和S公司在2016年1月5日之前不存在任何关联方关系。2016年1月5日，P公司出资10亿元收购S公司80%股权，S公司此时可辨认净资产账面价值10亿元，可辨认净资产公允价值12亿元，净资产账面价值11亿元，净资产公允价值13亿元。2016年12月31日，S公司可辨认净资产账面价值11亿元，可辨认净资产公允价值13亿元，净资产账面价值12亿元，净资产公允价值14亿元。如下说法正确的是（ ）。
A、
P公司收购S公司，合并日合并资产负债表确认商誉4千万元，2016年期末合并资产负债表确认商誉4千万元
B、
P公司收购S公司，合并日合并资产负债表确认商誉2亿元，2016年期末合并资产负债表确认商誉1.2亿元
C、
P公司收购S公司，合并日合并资产负债表确认商誉1.2亿元，2016年期末合并资产负债表确认商誉4千万元
D、
P公司收购S公司，合并日合并资产负债表确认营业外收入4千万元，2016年期末合并资产负债表确认营业外收入1.2亿元
27.
下列有关对或有事项最佳估计数确定的说法中，错误的是（ ）。
A、
或有事项涉及单个项目的，按最可能发生金额确定
B、
或有事项涉及多个项目的，按照各种可能结果及相关概率计算确定
C、
企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当期最佳估计数对该账面价值进行调整
D、
如果所需支出不存在一个连续的金额范围，或有事项涉及多个项目时，最佳估计数按各种可能发生额的算术平均数确定
28.
某上市公司的外部审计师于2017年2月1日开始审计公司2016年财务报表，审计过程中发现2016年9月20日一项已经达到预定可使用状态并投入使用的办公楼仍然通过“在建工程”核算，该办公楼属于企业的重要资产。 下列会计处理正确的是（ ）。
A、
作为调整事项进行会计处理，在建工程转入固定资产，折旧费用通过“以前年度损益调整”科目核算，调整2016年度财务报表相关项目期末余额、本期金额
B、
作为2017年交易事项处理，. 在建工程转入固定资产，折旧费用通过“管理费用”科目核算，调整2017年度财务报表相关项目的年初余额和上期金额
C、
作为调整事项进行会计处理，在建工程转入固定资产，折旧费用通过“以前年度损益调整”科目核算，调整2016年报表年初余额和上期金额
D、
按照会计差错更正进行会计处理，调整2016年报表年初余额和上期金额
29.
A公司对B公司的收购属于非同一控制下企业合并。2017年7月31日，A公司以库存商品作为对价，取得B公司80%的股权，获取对B公司的控制权。当日，该项库存商品的账面价值为4000万元，公允价值为5000万元。当日B公司可辨认净资产账面价值为4000万元，公允价值为5000万元。合并过程中，A公司支付合并直接相关费用50万元。假定库存商品的增值税税率17%，不考虑增值税以外的其他税收， A公司个别报表中因为该笔投资，对投资当期税前利润的影响金额是（ ）万元。
A、
增加营业利润1000万元
B、
增加营业利润950万元
C、
增加营业利润100万元
D、
增加营业利润150万元
30.
映雪公司20X5年12月25日以市场价格1000万元（不含增值税）购买了设备一台，预计使用年限为10年，预计净残值为零。会计处理时按照年限平均法计提折旧， 但计税时按照税法提供的税收优惠政策采用了按双倍余额递减法计提折旧，税法和会计估计的预计使用年限、净残值相等。20X7年12月31日，映雪公司计提了年度折旧后，对该项设备进行了减值测试并计提了180万元固定资产减值准备。20X7年12月31日，该项固定资产的计税基础为（ ）万元。
A、
640
B、
620
C、
0
D、
180
二、判断题 (共 10 题、共 10 分)
1.
同一控制控股合并，编制期末合并财务报表时，需要将长期股权投资成本法核算调整为权益法核算。
正确
错误
2.
预计负债的计量，都必须对现金流量进行折现。（ ）
正确
错误
3.
同一或有事项形成的预计负债和资产，不能相互抵销。
正确
错误
4.
涉及损益的调整事项，会计分录的损益项目，需要通过“以前年度损益调整”科目进行。（ ）
正确
错误
5.
投资者以土地投资到企业，获得企业30%股份，应该按照非货币性资产交换会计准则进行会计处理（ ）。
正确
错误
6.
资产账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异，一般情况下需要确认递延所得税负债。
正确
错误
7.
企业对其售出的产品提供的三年免费保修服务，为了简便，可以在实际提供保修服务时再将保修支出确认为当期损益（ ）。
正确
错误
8.
所有的资产，要么划分为货币性资产，要么划分为非货币性资产（ ）。
正确
错误
9.
本期（非资产负债表日后事项期间）发现的，属于前期的重要差错，如果影响了损益，通常不需要考虑对“应交税费－应交所得税”的调整。
正确
错误
10.
编制合并报表时，内部交易涉及的所得税的合并处理，除了遵循合并财务报表会计准则，也需要遵循《所得税》会计准则的规定。（ ）
正确
错误

wu753524

233333